曉海老師 解答

2016-01-10 23:14

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曉海老師 解答

2016-01-11 10:58

新條例下納稅人處置已使用固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理
2010-03-22 08:37 來(lái)源：張濟(jì)建 張倩倩打印 | 大 | 中 | 小 分享到：
  一、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn) 

  （一）增值稅轉(zhuǎn)型后購(gòu)置的固定資產(chǎn)

  所有地區(qū)一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資）或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝）固定資產(chǎn)（主要是機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具，不包括房屋建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，也不包括與企業(yè)技術(shù)更新無(wú)關(guān)的小汽車、摩托車和游艇等），及2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。 

  [例1]A企業(yè)于2009年8月2日轉(zhuǎn)讓5月購(gòu)入的一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備原價(jià)為200000元，累計(jì)已提取折舊80000元，取得變價(jià)收入100000元，增值稅額17000元，已經(jīng)收到全部款項(xiàng)。該設(shè)備購(gòu)進(jìn)時(shí)所含增值稅34000元已全部計(jì)人進(jìn)項(xiàng)稅額。假定A企業(yè)未計(jì)提減值準(zhǔn)備，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。A企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理： 

  （1）轉(zhuǎn)入清理時(shí)： 

  借：固定資產(chǎn)清理 120000 

    累計(jì)折舊 80000 

    貸：固定資產(chǎn) 200000 

  （2）收取價(jià)款和增值稅額 

  借：銀行存款 117000