會計學堂輔導老師 追問

2019-05-30 11:15

【例題?綜合題】2012年5月20日，甲公司從深圳證券交易所購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權股份的5%，支付價款合計508萬元，其中證券交易稅費等交易費用0.8萬元，已宣告但尚未發(fā)放的現金股利為7.2萬元。甲公司沒有在乙公司董事會中派出代表。 
  （1）2012年5月20日購入股票
劃分為可供出售金融資產 劃分為交易性金融資產 
借：可供出售金融資產—成本
       500.8（508－7.2） 
  應收股利  7.2
  貸：銀行存款  508 借：交易性金融資產—成本 500（508－0.8－7.2）
  應收股利        7.2
  投資收益        0.8
  貸：銀行存款         508

  （2）2012年6月20日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現金股利7.2萬元 。
劃分為可供出售金融資產 劃分為交易性金融資產 
借：銀行存款   7.2
  貸：應收股利    7.2 借：銀行存款   7.2
  貸：應收股利    7.2

  （3）2012年6月30日，乙公司股票收盤價為每股5.2元。
劃分為可供出售金融資產 劃分為交易性金融資產 
公允價值變動＝5.2×100－500.8＝19.2（萬元）
借：可供出售金融資產—公允價值變動 19.2
  貸：其他綜合收益          19.2 公允價值變動＝5.2×100－500＝20（萬元）
  借：交易性金融資產—公允價值變動 20 
    貸：公允價值變動損益      20

  （4）2012年12月31日，甲公司仍然持有乙公司股票，當日，乙公司股票收盤價為每股4.9元 。
劃分為可供出售金融資產 劃分為交易性金融資產 
公允價值變動＝（4.9－5.2）×100＝－30（萬元）
借：其他綜合收益  30 
  貸：可供出售金融資產—公允價值變動  30 公允價值變動＝（4.9－5.2）×100＝－30（萬元）
借：公允價值變動損益 30 
  貸：交易性金融資產—公允價值變動 30
提示①資產負債表“可供出售金融資產”項目列示金額＝4.9×100＝490（萬元）
提示②影響營業(yè)利潤：0
提示③影響其他綜合收益（所得稅率為25%，下同）＝[業(yè)務（3）19.2－業(yè)務（4）30]×75%＝－8.1（萬元） 提示①資產負債表“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產”項目列示金額＝4.9×100＝490（萬元）
提示②2012年該業(yè)務影響營業(yè)利潤＝業(yè)務（1）－0.8＋業(yè)務（3）20－業(yè)務（4）30＝－10.8（萬元）

  （5）2013年4月20日，乙公司宣告發(fā)放2012年的現金股利為200萬元。 
劃分為可供出售金融資產  劃分為交易性金融資產
借：應收股利  10（200×5%）
  貸：投資收益   10 借：應收股利  10（200×5%）
  貸：投資收益   10
  （6）2013年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放2012年現金股利 。
劃分為可供出售金融資產 劃分為交易性金融資產 
借：銀行存款    10
  貸：應收股利    10  借：銀行存款    10
  貸：應收股利    10

  （7）2013年5月17日，甲公司以每股4.5元的價格將該股票全部轉讓，同時支付證券交易稅費等交易費用0.72萬元。
劃分為可供出售金融資產 劃分為交易性金融資產
借：銀行存款           449.28（100×4.5－0.72） 
  可供出售金融資產—公允價值變動 10.8（19.2－30）
  投資收益            40.72
  貸：可供出售金融資產—成本      500.8    借：銀行存款           449.28
  交易性金融資產—公允價值變動 10（20－30）  
  投資收益           40.72
  貸：交易性金融資產—成本      500  
借：投資收益      10.8
  貸：其他綜合收益    10.8
出售時影響投資收益：
－40.72－10.8＝－51.52（萬元） 借：投資收益     10
  貸：公允價值變動損益  10
出售時影響投資收益：
－40.72－10＝－50.72（萬元）
快速計算：
出售時影響投資收益：公允價值449.28－成本500.8＝－51.52（萬元）
出售時影響營業(yè)利潤：公允價值449.28－賬面價值490－其他綜合收益10.8＝－51.52（萬元） 快速計算：
出售時影響投資收益：公允價值449.28－成本500＝－50.72（萬元）
出售時影響營業(yè)利潤：公允價值449.28－賬面價值490＝－40.72（萬元）

文老師 解答

2019-05-30 11:30

您好，是的，貸方就是負數
您可以做一下交易性金融資產——公允價值變動損益的T型賬戶，這里只是把這個科目轉平

會計學堂輔導老師 追問

2019-05-30 11:33

借：銀行存款           449.28（100×4.5－0.72） 
  投資收益            62.32
  貸：可供出售金融資產—成本      500.8
可供出售金融資產—公允價值變動 10.8（30－19.2）
這個寫有問題嗎？

文老師 解答

2019-05-30 11:37

您好，不可以的，這樣可供出售金融資產—公允價值變動轉不平