您好，有的，有委托貸款這個(gè)科目的。
企業(yè)可以通過(guò)設(shè)立“委托貸款”一級(jí)科目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準(zhǔn)備”三個(gè)明細(xì)科目對(duì)委托貸款進(jìn)行核算，但是在2007年實(shí)行的新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中取消了“委托貸款”會(huì)計(jì)科目，財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解2010》并未單獨(dú)說(shuō)明公司委托貸款的賬務(wù)處理，但《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南附錄——會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》中規(guī)定，企業(yè)委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)，可將“1303 貸款”科目改為“1303 委托貸款”科目[2]? 。這說(shuō)明，企業(yè)的委托貸款應(yīng)設(shè)置科目單獨(dú)進(jìn)行核算，而非轉(zhuǎn)入“持有至到期投資”科目。委托貸款所產(chǎn)生的利息收入也不能計(jì)入投資收益，一般情況下應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，這是因?yàn)槲匈J款在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下不再被定義為一項(xiàng)“投資”，因此其利息收入也不能列報(bào)為“投資收益”，從另一方面講，委托貸款的利息收入符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》中對(duì)于“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入”的定義和確認(rèn)條件，因此屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)范范圍，鑒于委托貸款對(duì)于多數(shù)一般非金融企業(yè)而言并非主營(yíng)業(yè)務(wù)，因此委托貸款的利息收入在利潤(rùn)表上應(yīng)作為“其他業(yè)務(wù)收入”列報(bào)；相應(yīng)地，按稅法規(guī)定計(jì)繳的營(yíng)業(yè)稅及附加在利潤(rùn)表上列報(bào)于“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目中。
舉個(gè)最簡(jiǎn)單的例子：A公司于2007年1月1日，委托銀行發(fā)放貸款500萬(wàn)元，在發(fā)放委托貸款的時(shí)候支付銀行手續(xù)費(fèi)18萬(wàn)元。銀行將這筆500萬(wàn)的資金貸給B企業(yè)并按季進(jìn)行結(jié)息，委托貸款的期限為1年，年利率為6%。
那么A公司的帳務(wù)處理如下：
1.匯出存款并支付相關(guān)的手續(xù)費(fèi)
借：委托貸款 5,000,000
財(cái)務(wù)費(fèi)用------手續(xù)費(fèi)180,000
貸：銀行存款5,180,000
2.每月月末企業(yè)計(jì)提利息
借：應(yīng)收利息25,000
貸：其他業(yè)務(wù)收入25,000
3.銀行每季度末向B企業(yè)收回貸款利息（5,000,000×6%÷4=75,000），并按照《營(yíng)業(yè)稅》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，代扣代繳營(yíng)業(yè)稅（75,000×5%=3,750）。銀行同時(shí)還要向A公司支付利息，該利息是扣除營(yíng)業(yè)稅后的數(shù)額（75,000－3,750=71,250）。收回利息后，A公司根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的相關(guān)的代扣稅款通知單及相關(guān)原始憑證做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加3,750
貸：應(yīng)交稅金------應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3,750
借：銀行存款71,250
應(yīng)交稅金------應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3,750
貸：應(yīng)收利息75,000
5.收回貸款本金時(shí)
借：銀行存款 5,000,000
貸： 委托貸款 5,000,000
2018-01-04 16:14:10
;)
知識(shí)產(chǎn)權(quán)認(rèn)證證書(shū)
粵公網(wǎng)安備 44030502000945號(hào)
加載中...