老師，項(xiàng)目沒(méi)開(kāi)工，給的啟動(dòng)資金打算做預(yù)收賬款處理?，F(xiàn)在發(fā)票開(kāi)了帶走稅率的，款未到賬，項(xiàng)目沒(méi)開(kāi)工，但是增值稅納稅義務(wù)產(chǎn)生了，怎么做分錄？

答： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅 貸：銀行存款

老師，預(yù)收賬款增值稅納稅義務(wù)時(shí)間

答： 一、銷(xiāo)售貨物中的“預(yù)收款” 根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。 二、建筑服務(wù)中的“預(yù)收款” 根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅[2017]58號(hào)）第三條的規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。 從上述規(guī)定可以看出，建筑施工企業(yè)在收到預(yù)收款，未產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)，但產(chǎn)生預(yù)繳義務(wù)，需要根據(jù)適用不同的計(jì)稅方式在項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)按適用稅率申報(bào)納稅。 三、銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目中的“預(yù)收款” 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))第十條規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 四、租賃服務(wù)中的“預(yù)收款” 根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第(二)規(guī)定，納稅人提供租賃服務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 五、銷(xiāo)售“充值卡”中的“預(yù)收款” 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào))規(guī)定： 單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱(chēng)“售卡方”)銷(xiāo)售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 支付機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅。支付機(jī)構(gòu)可按照本公告第九條的規(guī)定，向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 上述開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的行為，實(shí)際上就相當(dāng)于開(kāi)具了一個(gè)“收款收據(jù)”，是不需要進(jìn)行預(yù)交稅款與納稅申報(bào)的。在充值卡進(jìn)行實(shí)際消費(fèi)時(shí)，再根據(jù)適用稅率或征收率進(jìn)行納稅申報(bào)。 六、其他業(yè)務(wù)收到“預(yù)收款” 除了上述列舉的“預(yù)收款”業(yè)務(wù)外，其他的“預(yù)收款”業(yè)務(wù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的判定，要依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條的規(guī)定來(lái)判定，即發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。 上述中的“發(fā)生應(yīng)稅行為”并“收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)”，這兩者是有并列關(guān)系的，也就是說(shuō)要同時(shí)存在，才確認(rèn)為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 也就是說(shuō)，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的行為已經(jīng)完成或進(jìn)行中時(shí)，同時(shí)收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)。這才確認(rèn)為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生了。當(dāng)然先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

我是一名會(huì)計(jì),想問(wèn)一下考個(gè)網(wǎng)絡(luò)學(xué)歷有用嗎？

答： 眾所周知會(huì)計(jì)人如果要往上發(fā)展，是要不斷考證的

請(qǐng)問(wèn)老師，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，預(yù)收賬款和分期收款發(fā)出商品如何區(qū)分呢？

答： 這個(gè)的話，題目中會(huì)給條件的呀，到底是預(yù)收賬款，還是分期收款額哦