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送心意

文文老師

職稱中級會計師,稅務(wù)師

2019-06-14 11:50

借:應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅  貸:銀行存款

瓜牛 追問

2019-06-14 11:58

老師我們是本地施工,增值稅還預(yù)繳嗎?另外我們有很多進項可以抵減。怎么做?

文文老師 解答

2019-06-14 12:15

若沒有實際繳納,不用做該筆分錄
借:預(yù)收賬款  貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項

進項票按正常做分錄,確認進項稅額

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借:應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅 貸:銀行存款
2019-06-14 11:50:10
一、銷售貨物中的“預(yù)收款” 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條的規(guī)定,采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天。 二、建筑服務(wù)中的“預(yù)收款” 根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》(財稅[2017]58號)第三條的規(guī)定,納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款時,以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目,納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目,納稅人收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%,適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。 從上述規(guī)定可以看出,建筑施工企業(yè)在收到預(yù)收款,未產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù),但產(chǎn)生預(yù)繳義務(wù),需要根據(jù)適用不同的計稅方式在項目所在地稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款,向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)按適用稅率申報納稅。 三、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目中的“預(yù)收款” 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)第十條規(guī)定,一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 四、租賃服務(wù)中的“預(yù)收款” 根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第(二)規(guī)定,納稅人提供租賃服務(wù),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。 五、銷售“充值卡”中的“預(yù)收款” 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)規(guī)定: 單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡方”)銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定,向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。 支付機構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金,或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金,不繳納增值稅。支付機構(gòu)可按照本公告第九條的規(guī)定,向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。 上述開具增值稅普通發(fā)票的行為,實際上就相當于開具了一個“收款收據(jù)”,是不需要進行預(yù)交稅款與納稅申報的。在充值卡進行實際消費時,再根據(jù)適用稅率或征收率進行納稅申報。 六、其他業(yè)務(wù)收到“預(yù)收款” 除了上述列舉的“預(yù)收款”業(yè)務(wù)外,其他的“預(yù)收款”業(yè)務(wù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的判定,要依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條的規(guī)定來判定,即發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。 上述中的“發(fā)生應(yīng)稅行為”并“收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)”,這兩者是有并列關(guān)系的,也就是說要同時存在,才確認為納稅義務(wù)發(fā)生時間。 也就是說,銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的行為已經(jīng)完成或進行中時,同時收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)。這才確認為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生了。當然先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。
2021-06-07 09:23:07
增值稅的納稅義務(wù)是收到款項當天 企業(yè)所得稅還是根據(jù)收益期來分攤 借:銀行存款 貸:預(yù)收賬款 應(yīng)交稅費-增值稅 借:預(yù)收賬款 貸:營業(yè)收入
2019-08-05 16:44:51
這個的話,題目中會給條件的呀,到底是預(yù)收賬款,還是分期收款額哦
2020-03-11 19:36:28
你好,借 銀行存款113 貸 預(yù)收賬款100 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13
2020-02-19 11:34:00
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