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  1. 會(huì)計(jì)學(xué)堂
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送心意

何江何老師

職稱： 中級(jí)會(huì)計(jì)師,高級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師

2019-06-17 16:45

以例進(jìn)行闡述
  2009年1月1日，一般納稅人甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。該商品成本為80萬(wàn)，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2009年5月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為110萬(wàn)元（不含增值稅額）。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

  【分析】由于售后回購(gòu)交易屬于融資交易，原則上，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的差額，企業(yè)應(yīng)在回購(gòu)期間接期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。賬務(wù)處理如下：

  （1）1月1日發(fā)出商品時(shí)：

  借：銀行存款             1170000

  貸：其他應(yīng)付款            1000000

  應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170000

  同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

  借：發(fā)出商品             800000

  貸：庫(kù)存商品             800000

  由于回購(gòu)價(jià)大于原售價(jià)，因而應(yīng)在銷售與回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，并直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。本例中由于回購(gòu)期間為5個(gè)月，貨幣時(shí)間價(jià)值影響不大，采用直線法計(jì)提利息費(fèi)用。

  1月至5月，每月應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用為20000（100000÷5＝20000）元。

  借：財(cái)務(wù)費(fèi)用             20000

  貸：其他應(yīng)付款            20000

  （2）5月31日，甲公司購(gòu)回商品時(shí)，增值稅專用發(fā)票上注明商品價(jià)款110萬(wàn)元，增值稅額18.7萬(wàn)元。

  借：財(cái)務(wù)費(fèi)用             20000

  貸：其他應(yīng)付款            20000

  借：庫(kù)存商品             800000

  貸：發(fā)出商品             800000

  借：其他應(yīng)付款            1100000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）187000

  貸：銀行存款             1287000

恩恩北北 追問(wèn)

2019-06-17 16:59

老師，我這是個(gè)APP平臺(tái)吧，還沒(méi)運(yùn)營(yíng)，然后后期應(yīng)該會(huì)這樣：比如客戶A買了我們的貨物100萬(wàn)，沒(méi)發(fā)貨過(guò)一陣子他不要了，然后我們?cè)儋I過(guò)來(lái)按照市場(chǎng)價(jià)格105萬(wàn)，然后客戶A是賺這5萬(wàn)，我們是融資這100萬(wàn)；然后客戶B是真需要買了可能就是106萬(wàn)了，我們就賺這個(gè)差價(jià)。這是合法的我們找律師咨詢過(guò)?，F(xiàn)在想賬務(wù)怎么處理，算售后回購(gòu)嗎？還是保持你前面的分錄？

何江何老師 解答

2019-06-17 17:21

目前用前面的記錄就可以了的

恩恩北北 追問(wèn)

2019-06-17 17:40

老師我只是打個(gè)比方，回購(gòu)價(jià)格不確定，根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格，那樣是不是確認(rèn)為收入？稅不變對(duì)吧？

恩恩北北 追問(wèn)

2019-06-17 17:46

老師，后期不知道多久回購(gòu)回來(lái)也不知道什么價(jià)格，怎么寫財(cái)務(wù)費(fèi)用？剛開(kāi)始銷售就交稅？

何江何老師 解答

2019-06-17 17:48

一般都是估的價(jià)格先這么算，用將來(lái)的價(jià)調(diào)差額

恩恩北北 追問(wèn)

2019-06-17 17:50

那剛賣出去就是正常交稅嗎老師？

何江何老師 解答

2019-06-17 17:50

是的同學(xué)，正常交的，否則稅務(wù)不答應(yīng)的

恩恩北北 追問(wèn)

2019-06-18 10:47

你好老師，那個(gè)我們不發(fā)貨，不算售后把？這樣我們和A簽合同100塊錢賣給他貨7天后發(fā)貨，然后7天之內(nèi)他就不要了然后根據(jù)市場(chǎng)實(shí)時(shí)價(jià)格130買回來(lái)然后我們?cè)儋u給別人。我們這個(gè)貨物基本格局市場(chǎng)是一路上升的價(jià)格，這個(gè)A就是為了賺差價(jià)我們?yōu)榱巳谫Y，那對(duì)于和A的賬務(wù)算售后回購(gòu)嗎？可沒(méi)發(fā)貨啊老師

何江何老師 解答

2019-06-18 14:01

你好同學(xué)，昨天地震，沒(méi)及時(shí)回復(fù)。
你們這邊不算售后，但是他退貨這個(gè)事，等于是你們花錢又買的，這是兩個(gè)事，各自是各自的。
你們正常處理就可以了。當(dāng)購(gòu)買進(jìn)貨處理。

恩恩北北 追問(wèn)

2019-06-18 15:21

不好意思老師，地震了還打擾您。沒(méi)事把？山東濟(jì)南人民表示慰問(wèn)。
是這樣老師，我們先100元賣給A，A是個(gè)人沒(méi)法開(kāi)發(fā)票，我們是一般納稅人做無(wú)票收入也得繳納13%的銷項(xiàng)稅？
然后不發(fā)貨，幾天后他不要了，再賣給我們以市場(chǎng)價(jià)假設(shè)130元，我們買過(guò)來(lái)他也開(kāi)不了票
那這樣我們不就光交稅了么？也沒(méi)進(jìn)項(xiàng)抵扣，怎么做賬比較好呢？

何江何老師 解答

2019-06-18 15:27

謝謝你，我們這邊晃了幾下，有感覺(jué)而已。
不敢睡覺(jué)。
如果是這樣的情況 ，我建議你再買回來(lái)時(shí)，你們用他的名義去稅局開(kāi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票但是個(gè)人只開(kāi)普票
如果說(shuō)是這樣的情況，我建議你這邊這樣處理。
賣出后再回購(gòu)這個(gè)情況 ，你們用原價(jià)做銷售退貨，然后差額做成是賠償款，營(yíng)業(yè)外支出。這樣處理

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以例進(jìn)行闡述 　　2009年1月1日，一般納稅人甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。該商品成本為80萬(wàn)，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2009年5月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為110萬(wàn)元（不含增值稅額）。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 　　【分析】由于售后回購(gòu)交易屬于融資交易，原則上，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的差額，企業(yè)應(yīng)在回購(gòu)期間接期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。賬務(wù)處理如下： 　?。?）1月1日發(fā)出商品時(shí)： 　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　1170000 　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　 1000000 　　應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170000 　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本： 　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　 800000 　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　 800000 　　由于回購(gòu)價(jià)大于原售價(jià)，因而應(yīng)在銷售與回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，并直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。本例中由于回購(gòu)期間為5個(gè)月，貨幣時(shí)間價(jià)值影響不大，采用直線法計(jì)提利息費(fèi)用。 　　1月至5月，每月應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用為20000（100000÷5＝20000）元。 　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　 20000 　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　 20000 　　（2）5月31日，甲公司購(gòu)回商品時(shí)，增值稅專用發(fā)票上注明商品價(jià)款110萬(wàn)元，增值稅額18.7萬(wàn)元。 　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　 20000 　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　 20000 　　借：庫(kù)存商品 　　　　　　　　　　　　800000 　　貸：發(fā)出商品 　　　　　　　　　　　　800000 　　借：其他應(yīng)付款 　　　　　　　　　　　1100000 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）187000 　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 1287000
2019-06-17 16:45:47
您好，發(fā)出商品的分錄 借：應(yīng)收帳款或銀行存款 貸：庫(kù)存商品
2021-11-16 11:42:01
你好，那需要將之前的發(fā)票作廢的呢，將之前的分錄紅沖
2022-03-23 17:21:54
沒(méi)有確認(rèn)收入，說(shuō)明存貨的控制權(quán)還沒(méi)有轉(zhuǎn)移啊，還在企業(yè)本身，還屬于存貨啊。比如 借發(fā)出商品 貸庫(kù)存商品 發(fā)出商品也是企業(yè)存貨。
2020-06-15 20:05:11
你好 預(yù)收貨款 是按發(fā)出商品的當(dāng)天 預(yù)收租金的話 是收到預(yù)收款的當(dāng)天
2021-08-31 14:12:50
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