七彩彩(*^-^*) 追問

2019-06-25 21:24

調(diào)整匯算清繳表，影響按月報(bào)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表嗎

七彩彩(*^-^*) 追問

2019-06-25 21:25

那個(gè)月報(bào)還正常報(bào)就好是嗎

七彩彩(*^-^*) 追問

2019-06-25 21:25

這是不是在書里學(xué)的間接法

莊老師 解答

2019-06-25 22:05

以前年度損益調(diào)整涉及到收入和費(fèi)用的調(diào)整。
1、針對(duì)以前年度費(fèi)用的調(diào)整：
針對(duì)調(diào)整以前年度的成本費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)又分為在次年的匯算清繳期內(nèi)和匯算清繳期以外的調(diào)整及其他情形：
1.1、企業(yè)若是在匯算清繳期以內(nèi)的調(diào)整，則根據(jù)國稅發(fā)[2009]79號(hào)規(guī)定“第十條納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)?！?br/>1.2、企業(yè)若是在匯算清繳期以外的調(diào)整，則根據(jù)以下文件規(guī)定不得在稅前作扣除。
《企業(yè)所得稅法》第八條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
國稅發(fā)[1997]191號(hào)的規(guī)定：關(guān)于納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提扣除項(xiàng)目不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣的截止時(shí)間問題。
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問題的通知》(財(cái)稅字[1996]79號(hào))規(guī)定的“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣”，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的稅前扣除項(xiàng)目。
1.3、其他情形為企業(yè)因稅法或政策的規(guī)定作追溯調(diào)整的，則需要補(bǔ)申報(bào)可以稅前扣除。
2、針對(duì)以前年度的調(diào)整：企業(yè)由于自身的原因?qū)е碌纳儆?jì)、漏計(jì)以前年度收入，則通過以前年度損益科目調(diào)整，從而引起繳納的企業(yè)所得稅，企業(yè)需要通過補(bǔ)充申報(bào)。
補(bǔ)充申報(bào)引起的應(yīng)納稅額的抵繳額或補(bǔ)繳額，在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》第41行“以前年度多繳的所得稅在本年抵減額”或第42行“以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額”。