非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí),計(jì)算換入資產(chǎn)成本要不要算上增值稅,怎么有的算,有的不算?最好有例子,謝謝老師!
可愛(ài)的鼠標(biāo)
于2019-06-27 09:28 發(fā)布 ??4253次瀏覽
- 送心意
暖暖老師
職稱: 中級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,審計(jì)師
2019-06-27 09:40
P128/6:家公司為增值稅一般納稅人,使用的增值稅稅率17%。2014年1月25日以其擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日,家公司換出非專利技術(shù)的成本為80萬(wàn)元,累計(jì)攤銷為15萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量;換入商品的賬面成本為72萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,公允價(jià)值為100萬(wàn)元,增值稅稅額為17萬(wàn)元,甲公司將其作為存貨;甲公司另收到乙公司支付的30萬(wàn)元現(xiàn)金。假定該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì),不考慮其他因素,甲公司對(duì)該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)的收益為(D )萬(wàn)元。
A 0 B 22 C 65 D 82
該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠取得,所以以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值與收到的補(bǔ)價(jià)為基礎(chǔ)確定換出資產(chǎn)的損益,甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益=(100+17+30)-(80-15)=82(萬(wàn)元)。
具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣資產(chǎn)交換的實(shí)質(zhì)是,將換出資產(chǎn)按照公允價(jià)值換出,得到現(xiàn)金,
然后用該現(xiàn)金買入換入資產(chǎn)。補(bǔ)價(jià)即為該現(xiàn)金差額。
將其理解為兩筆處理。
換出資產(chǎn)處置時(shí),收到的現(xiàn)金是包括公允價(jià)值和增值稅的。
換入資產(chǎn)的購(gòu)入也是包括換入資產(chǎn)的公允價(jià)值和增值稅的,當(dāng)然換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值還需要包括為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)。




