樹常青 追問

2019-07-09 11:41

來料加工到對方運(yùn)走，我們只收加工費(fèi)，這整套分錄是怎么做的？

莊老師 解答

2019-07-09 20:22

【例】甲紡織品公司為乙公司加工40支棉紗，由乙公司提供原料。加工協(xié)議約定：乙公司提供10噸棉花(市價(jià)每噸9200元)，由甲公司按照投入產(chǎn)出1：0.9加工40支棉紗9噸，加工費(fèi)每噸8000元(不含稅)。甲公司實(shí)際投入產(chǎn)出比為1：0.92，也就是說10噸棉花可以加工成9.2噸棉紗，甲公司可以盈余0.2噸棉紗，工費(fèi)實(shí)際成本每噸6000元。

  甲公司單獨(dú)核算原材料的會(huì)計(jì)處理方法

  1.收到乙公司提供的棉花時(shí)

  借：原材料  92000(9200×10)

    貸：預(yù)收賬款——乙公司(來料加工預(yù)收原料)92000

  2.加工領(lǐng)用原料時(shí)

  借：生產(chǎn)成本——原材料92000

    貸：原材料92000

  3.結(jié)轉(zhuǎn)消耗的工費(fèi)成本

  借：生產(chǎn)成本——工費(fèi)成本  55200(6000×9.2)

    貸：應(yīng)付工資、制造費(fèi)用等科目55200

  4.加工商品完工入庫

  生產(chǎn)成本合計(jì)：92000+55200=147200元

  每噸棉紗成本：147200÷9.2=16000元

  借：庫存商品——40支棉紗(來料加工待發(fā)9噸)144000

  庫存商品——40支棉紗(來料加工盈余0.2噸)320

    貸：生產(chǎn)成本——原材料  92000

  生產(chǎn)成本——工費(fèi)成本55200

  5.確認(rèn)加工費(fèi)收入

  借：應(yīng)收賬款——乙公司  84240

    貸：其他業(yè)務(wù)收入  72000(8000×9)

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)12240

  6.結(jié)轉(zhuǎn)加工成本

  借：其他業(yè)務(wù)支出  54000(6000×9)

  預(yù)收賬款——乙公司(來料加工預(yù)收原料)90000

    貸：庫存商品——40支棉紗(來料加工待發(fā)9噸)144000

  7.結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約的原料余額

  借：預(yù)收賬款——乙公司(來料加工預(yù)收原料)2000

    貸：其他業(yè)務(wù)支出2000