安靜 追問(wèn)

2019-07-11 10:57

對(duì)，可以暫估進(jìn)項(xiàng)稅嗎？怎么做分錄呢？

樸老師 解答

2019-07-11 11:06

問(wèn)：我公司在采購(gòu)材料的過(guò)程中，供應(yīng)方在當(dāng)月未提供增值稅專用發(fā)票，我公司根據(jù)內(nèi)部入庫(kù)單進(jìn)行暫估入庫(kù)。請(qǐng)問(wèn)：暫估時(shí)可以同時(shí)將進(jìn)項(xiàng)稅暫估嗎？

答：《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）第二條規(guī)定，賬務(wù)處理：

（一）取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。

……

4.貨物等已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。

《財(cái)政部會(huì)計(jì)司關(guān)于<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>有關(guān)問(wèn)題的解讀》第二條關(guān)于已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證的貨物等的暫估入賬金額明確，在對(duì)《規(guī)定》第二（一）4項(xiàng)中已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證的貨物等暫估入賬時(shí)，暫估入賬的金額不包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)等但尚未取得增值稅扣稅憑證的，比照處理。

根據(jù)上述規(guī)定，購(gòu)入材料因未收到發(fā)票賬單而于月終暫估入賬時(shí)，可只估計(jì)材料成本，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。

安靜 追問(wèn)

2019-07-11 11:16

我們收到了發(fā)票，是境外發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅沒(méi)有價(jià)稅分離的，并且當(dāng)月不能支付，每季度匯總支付一次，這種情況我當(dāng)月該怎么處理呢？

樸老師 解答

2019-07-11 11:18

沒(méi)有價(jià)稅分離？你們的進(jìn)口繳款書(shū)呢

安靜 追問(wèn)

2019-07-11 11:36

只有發(fā)票，必須有進(jìn)口繳款書(shū)嗎？我沒(méi)有看到呢

安靜 追問(wèn)

2019-07-11 12:21

我們是拿著發(fā)票到稅局代扣代繳增值稅

安靜 追問(wèn)

2019-07-11 12:21

成本也是根據(jù)發(fā)票來(lái)確認(rèn)的。

樸老師 解答

2019-07-11 12:32

進(jìn)口貨物一般是有這個(gè)進(jìn)口繳款書(shū)的，用這個(gè)來(lái)抵扣的

安靜 追問(wèn)

2019-07-11 15:31

我們是代扣代繳通用繳款書(shū)，用這個(gè)來(lái)抵扣的。

樸老師 解答

2019-07-11 15:33

那也可以的，用這個(gè)也行

安靜 追問(wèn)

2019-07-11 15:58

因?yàn)槟玫桨l(fā)票沒(méi)有價(jià)稅分離，請(qǐng)問(wèn)我可以暫估成本嗎？等支付款項(xiàng)時(shí)沖掉暫估數(shù)，再做成本。

樸老師 解答

2019-07-11 16:50

可以的，先暫估就可以了