莊老師 解答

2019-07-12 16:30

納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。

(一)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

(二)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。

4、計(jì)算預(yù)交稅款時(shí)取得何種合法有效憑證才能扣除分包款?

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第三款第十一項(xiàng):“試點(diǎn)納稅人按照規(guī)定從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指:

(1)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。

(2)支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

(3)繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。

(4)扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。

(5)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

根據(jù)上述法規(guī)，支付的分包款準(zhǔn)于扣除的有效合法憑證是支付預(yù)收款收到的“不征稅”普通發(fā)票。

五需要預(yù)交增值稅時(shí)，何時(shí)預(yù)交?

稅總〔2016〕17號(hào)公告第十一條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時(shí)間，按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限執(zhí)行。

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

財(cái)稅〔2017〕58號(hào):三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

根據(jù)上述法規(guī)，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)預(yù)繳增值稅，對于異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入時(shí)應(yīng)在取得價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用時(shí)預(yù)繳增值稅;如果要求開具發(fā)票，一般在開具發(fā)票之前預(yù)交，即預(yù)交稅款與開具的發(fā)票須在同一所屬期內(nèi)。

六預(yù)交增值稅分步實(shí)操

1、建筑業(yè)企業(yè)2017年7月1日后收取預(yù)收款時(shí)，應(yīng)在發(fā)票系統(tǒng)中選擇612編碼，向發(fā)包方開具不征稅的普通發(fā)票，票面顯示“建筑服務(wù)預(yù)收款”。

2、收到預(yù)收款時(shí)，無論項(xiàng)目所在地與建筑業(yè)企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地是否在同一地級(jí)行政區(qū)，均需要根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定預(yù)繳增值稅及其附加稅費(fèi)。

3、建筑業(yè)企業(yè)中的總承包單位取得發(fā)包方的預(yù)收款，又向分包單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，分包單位應(yīng)向建筑業(yè)企業(yè)開具612編碼的不征稅普通發(fā)票，分包單位也需要按照規(guī)定預(yù)繳增值稅及其附加稅費(fèi)。

4、總包單位憑分包單位開具的不征稅普通發(fā)票，在預(yù)繳稅款時(shí)可以差額扣除支付的分包款。

預(yù)收款應(yīng)預(yù)繳增值稅=(收到的預(yù)收款-支付的預(yù)付款)/1.11或1.03*2%或3%。

5、無論是總包企業(yè)還是分包企業(yè)，開具不征稅發(fā)票，均不在當(dāng)期發(fā)生納稅義務(wù)，無需進(jìn)行納稅申報(bào)，但其已經(jīng)預(yù)繳的增值稅，可以在當(dāng)期抵減其他應(yīng)稅行為的應(yīng)納稅額。

大鏡框 追問

2019-07-12 12:07

具體怎么做呢？