雨滴?? 追問(wèn)

2019-07-12 14:10

能具體些嗎

樸老師 解答

2019-07-12 14:17

增值稅免稅項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目分開(kāi)核算，是指按照增值稅暫行條例第十六條規(guī)定：納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。
以及《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十一條 納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。
根據(jù)上述規(guī)定，增值稅免稅項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目分開(kāi)核算，只是不同銷售額分開(kāi)核算就可以了，至于成本、費(fèi)用等沒(méi)有規(guī)定，這就比較簡(jiǎn)單了，在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”一級(jí)科目下，設(shè)置“應(yīng)稅收入”與“免稅收入”就可以了。但特別注意，增值稅屬于價(jià)外稅，銷售額無(wú)論是應(yīng)稅還是免稅，均為不含稅。
免稅的直接全額計(jì)收入。應(yīng)稅的金額（屬于含稅額） ，其收入是：含稅金額/（1+適用稅率） 
稅額是：含稅金額*適用稅率/（1+適用稅率）