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- 送心意
陳詩晗老師
職稱： 注冊會計師,高級會計師
2019-07-16 16:17
借：交易性金融資產(chǎn)
貸：長期股權(quán)投資～成本
長期股權(quán)投資～損益調(diào)整
長期股權(quán)投資～其他綜合收益等
投資收益
借：其他綜合收益
資本公積
貸：投資收益
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投資收益
借：其他綜合收益
資本公積
貸：投資收益
2019-07-16 16:17:43
同學(xué)你好
借:銀行存款(價款扣除手續(xù)費) 貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動(可借可貸) 投資收益(可借可貸)?
2022-08-31 12:00:19
您好：1、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處理
核算科目：交易性金融資產(chǎn)
（1）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)
借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)
投資收益(發(fā)生的交易費用)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)
貸：銀行存款等
（2）持有期間的股利或利息
借：應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)
應(yīng)收利息(資產(chǎn)負(fù)債表日計算的應(yīng)收利息)
貸：投資收益
（3）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動
①公允價值上升
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
②公允價值下降
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
（4）出售交易性金融資產(chǎn)
借：銀行存款(出售凈價，即價款扣除手續(xù)費)
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價值變動(或借方)
投資收益(差額，也可能在借方)
2、以攤余成本計量且不屬于任何套期關(guān)系的金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)當(dāng)在終止確認(rèn)、重分類、按照實際利率法攤銷或確認(rèn)減值時，計入當(dāng)期損益。
3.會計處理
（1）債權(quán)投資的初始計量
借：債權(quán)投資——成本(面值)
——利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)
應(yīng)收利息(實際支付的款項中包含的利息)
貸：銀行存款等
（2）債權(quán)投資的后續(xù)計量
借：應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)
債權(quán)投資——應(yīng)計利息(到期一次還本付息債券按票面利率計算的利息)
貸：投資收益(債權(quán)投資期初賬面余額或期初攤余成本乘以實際利率或經(jīng)信用調(diào)整的實際利率計算確定的利息收入)
債權(quán)投資——利息調(diào)整(差額，利息調(diào)整攤銷額，也可能在借方)
（3）出售債權(quán)投資
借：銀行存款等
債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸：債權(quán)投資(成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息)
投資收益(差額，也可能在借方)
3、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）的會計處理
核算科目：其他債權(quán)投資
（1）企業(yè)取得金融資產(chǎn)
借：其他債權(quán)投資——成本(面值)
——利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)
應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)
貸：銀行存款等
注：若購買的債券為到期一次還本付息債券，則購買價款中包含的利息，記入“其他債權(quán)投資——應(yīng)計利息”科目。
（2）資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息
借：應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)
其他債權(quán)投資——應(yīng)計利息(到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息)
貸：投資收益(其他債權(quán)投資的期初賬面余額或攤余成本乘以實際利率計算確定的利
息收入)
其他債權(quán)投資——利息調(diào)整(差額，也可能在借方)
（3）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值正常變動
①公允價值上升
借：其他債權(quán)投資——公允價值變動
貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動
②公允價值下降
借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動
貸：其他債權(quán)投資——公允價值變動
（4）出售其他債權(quán)投資
借：銀行存款等
貸：其他債權(quán)投資(賬面價值)
投資收益(差額，也可能在借方)
同時：
借：其他綜合收益
貸：投資收益
或相反分錄
4、指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）的會計處理
核算科目：其他權(quán)益工具投資
（1）企業(yè)取得金融資產(chǎn)
借：其他權(quán)益工具投資——成本(公允價值與交易費用之和)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
貸：銀行存款等
（2）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值正常變動
①公允價值上升
借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動
貸：其他綜合收益
②公允價值下降
借：其他綜合收益
貸：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動
（3）持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
（4）出售其他權(quán)益工具投資
借：銀行存款等
貸：其他權(quán)益工具投資(賬面價值)
盈余公積
利潤分配——未分配利潤（差額計入留存收益，也可能在借方）
同時：
借：其他綜合收益
貸：盈余公積
利潤分配——未分配利潤
或相反分錄。希望能夠幫助到您，謝謝
2019-09-12 11:58:08
1.初始費用，交易性金融資產(chǎn)計投資收益，債權(quán)投資計入成本
2.債權(quán)投資是以攤余成本計量，存在 減值，交易性金融資產(chǎn)不減值
2019-05-09 14:01:57
2018-02-06
一、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)
企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始入賬價值。
借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值，包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)
投資收益(發(fā)生的交易費用)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）（交易費用可抵扣的增值稅）
貸：其他貨幣資金等（支付的總價款）
【
2019-04-29 06:54:49
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