林子 追問(wèn)

2019-07-26 11:55

老師：待結(jié)算業(yè)務(wù)支出看編碼屬于資產(chǎn)類，支付借：待結(jié)算業(yè)務(wù)支出，貸：銀行存款，那這分錄不是有問(wèn)題？財(cái)付通和北京錢袋計(jì)入“其他貨幣資金”明細(xì)是？還有分公司的員工工資和報(bào)銷費(fèi)用都是要分公司打款到總公司，再由總公司支付？明明分公司都有對(duì)公賬戶為何還要這樣操作？收入都要上繳總公司

三寶老師 解答

2019-07-26 12:02

你收到的款項(xiàng)進(jìn)入待結(jié)算收入，最終待結(jié)算收入減去待結(jié)算支出后確認(rèn)收入
總公司支付工資的原因是收入上繳總公司，那邊費(fèi)用要和收入匹配，費(fèi)用也應(yīng)在總公司反映

林子 追問(wèn)

2019-07-26 15:13

收到款不是要確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-票房收入或其它業(yè)務(wù)收入-賣品收入？我認(rèn)為分成和院線款直接計(jì)入到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本更好，我看過(guò)周蘇老師的電影專項(xiàng)資金、房租等都是計(jì)入到成本。問(wèn)題就是員工工資計(jì)提是知道，可發(fā)放和報(bào)銷費(fèi)用？沒通過(guò)公司賬戶發(fā)放和支付，而是付給總公司由總公司發(fā)放？是不是以下這樣：借：其他應(yīng)收賬款（其他應(yīng)付款）-總部-代發(fā)工資/代墊費(fèi)用 貸：銀行存款？然后再做一筆借：xx費(fèi)用或應(yīng)付職工薪酬 貸：其他應(yīng)收款（其他應(yīng)付款）-總部-代發(fā)工資/代墊費(fèi)用？

三寶老師 解答

2019-07-26 15:27

2、企業(yè)以分賬、片租及代理結(jié)算方式取得的片款或發(fā)生的支出,按合同、協(xié)議約定需與供片方進(jìn)行分配或分擔(dān)的,應(yīng)先在“待結(jié)算業(yè)務(wù)收入”和“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”科目中歸集,然后再按合同、協(xié)議的約定,在本企業(yè)與供片方之間進(jìn)行結(jié)算。
發(fā)行企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)放映企業(yè)提供的營(yíng)業(yè)報(bào)表和每部影片結(jié)算單(簡(jiǎn)稱“片結(jié)單”),或者依據(jù)接受供片的發(fā)行企業(yè)提供的影片發(fā)行收入結(jié)算表,辦理有關(guān)影片收入的結(jié)算。

三寶老師 解答

2019-07-26 15:27

給你一個(gè)電影發(fā)行放映核算辦法，里面說(shuō)的很詳細(xì)，供你參考

一、 說(shuō)明

  (一)電影企業(yè)中從事影片進(jìn)口、出口、發(fā)行、放映業(yè)務(wù)活動(dòng)的企業(yè),在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的同時(shí),執(zhí)行本辦法。
   1、電影發(fā)行企業(yè),指以分賬、買斷、代理等方式取得境內(nèi)外影片的發(fā)行權(quán),并在規(guī)定時(shí)期和范圍內(nèi)從事為放映企業(yè)或電視臺(tái)等放(播)映單位提供影片的拷貝、播映帶(硬盤、光碟)、網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)葮I(yè)務(wù)活動(dòng)的企業(yè)。
   2、電影放映企業(yè),指擁有符合國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的電影放映設(shè)備和相應(yīng)的放映場(chǎng)所,從事營(yíng)業(yè)性電影放映業(yè)務(wù)的企業(yè)。包括采取向社會(huì)公眾售票或包場(chǎng)方式進(jìn)行電影放映的專業(yè)電影院、兼映的影劇院、文化宮(館)以及對(duì)外開放的禮堂、俱樂(lè)部等單位。

  (二)企業(yè)通過(guò)發(fā)行、放映影片,影片后產(chǎn)品開發(fā)與銷售,以及轉(zhuǎn)讓除發(fā)行權(quán)、放映權(quán)、播映權(quán)、網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)、后產(chǎn)品開發(fā)權(quán)以外的其他著作權(quán)等方式形成的與電影主業(yè)有關(guān)的收入均為發(fā)行放映企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
   1、發(fā)行收入是指以影片發(fā)行權(quán)、放映權(quán)、播映權(quán)、網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)等為銷售對(duì)象而取得的各種收入,包括分賬收入、賣斷收入、片租收入、代理費(fèi)收入、播映權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等。
   2、放映收入是指直接公開再現(xiàn)影片而取得的各種收入,包括影院票房收入以及其他直接以社會(huì)公眾為受眾的收入。不包括影片在電視、網(wǎng)絡(luò)等媒介上的播映收入。
   企業(yè)的廣告收入、附設(shè)的“小商店”銷售收入、出租場(chǎng)地收入等與電影沒有直接關(guān)系的收入通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”核算。

  (三)企業(yè)按以下規(guī)定進(jìn)行影片片款的結(jié)算:
   1、與提供影片的制作方、發(fā)行權(quán)方及其他權(quán)利方(統(tǒng)稱“供片方”)進(jìn)行影片片款的結(jié)算方式:
   (1)分賬結(jié)算,指企業(yè)按合同、協(xié)議約定的比例,將影片發(fā)行、放映業(yè)務(wù)中取得的收入和發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行分配,與供片方共同分享和分擔(dān)的結(jié)算方式。
   (2)片租結(jié)算,指企業(yè)按合同、協(xié)議約定的租價(jià)或定額,向供片方交付片款的結(jié)算方式。
   (3)買斷結(jié)算,指企業(yè)按合同、協(xié)議約定的價(jià)款,向供片方買取一定時(shí)期和范圍內(nèi)的影片發(fā)行權(quán)、放映權(quán),取得的收入無(wú)需與他人分享的結(jié)算方式。包括:
    ①發(fā)行權(quán)交易結(jié)算,即企業(yè)僅買取影片的發(fā)行權(quán)、放映權(quán),所需拷貝等載體由企業(yè)自行定制并承擔(dān)費(fèi)用的結(jié)算方式。
    ②單拷貝交易結(jié)算,即企業(yè)按包括發(fā)行權(quán)和放映權(quán)在內(nèi)的單個(gè)電影拷貝計(jì)價(jià),向供片方購(gòu)買電影拷貝的結(jié)算方式。
   (4)代理結(jié)算,指企業(yè)僅收取固定代理費(fèi),影片的收益和費(fèi)用均由供片方享有和承擔(dān)的結(jié)算方式。

   2、企業(yè)以分賬、片租及代理結(jié)算方式取得的片款或發(fā)生的支出,按合同、協(xié)議約定需與供片方進(jìn)行分配或分擔(dān)的,應(yīng)先在“待結(jié)算業(yè)務(wù)收入”和“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”科目中歸集,然后再按合同、協(xié)議的約定,在本企業(yè)與供片方之間進(jìn)行結(jié)算。
   發(fā)行企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)放映企業(yè)提供的營(yíng)業(yè)報(bào)表和每部影片結(jié)算單(簡(jiǎn)稱“片結(jié)單”),或者依據(jù)接受供片的發(fā)行企業(yè)提供的影片發(fā)行收入結(jié)算表,辦理有關(guān)影片收入的結(jié)算。

  (四)放映企業(yè)采用電影卡、兌換券等方式預(yù)售電影票的,出售卡、券取得的收入,應(yīng)先記入“預(yù)收賬款”科目,待卡、券持有人兌換電影票時(shí),再確認(rèn)收入,并進(jìn)行有關(guān)款項(xiàng)的結(jié)轉(zhuǎn);已售卡、券期滿,尚未用以兌換電影票的卡、券收入,應(yīng)全額轉(zhuǎn)入當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

  (五)企業(yè)以買斷結(jié)算方式取得影片成本的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)當(dāng)遵循配比原則和謹(jǐn)慎性原則。
   1、合同、協(xié)議約定了發(fā)行、放映期限的,從符合收入確認(rèn)條件之日起,在剩余合同、協(xié)議約定期限和24個(gè)月孰短的期間內(nèi),采用零毛利法、計(jì)劃收入比例法、固定比例法將其全部實(shí)際成本逐筆(期)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。采用零毛利法時(shí),如果取得的收入大于剩余成本,應(yīng)將剩余成本一次結(jié)轉(zhuǎn)完畢,如果預(yù)計(jì)在成本結(jié)轉(zhuǎn)期內(nèi)不能完全轉(zhuǎn)銷該影片的庫(kù)存成本,則應(yīng)在到期前最后一次結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)將剩余成本全部結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入銷售成本。采用計(jì)劃收入比例法、固定比例法時(shí),企業(yè)應(yīng)按謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì),合理確定預(yù)計(jì)收入總額、成本結(jié)轉(zhuǎn)比例,按期結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
   以上方法和結(jié)轉(zhuǎn)比例一經(jīng)確定,不得隨意變更,如需變更,應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。
   2、合同、協(xié)議未約定發(fā)行、放映期限的,應(yīng)從符合收入確認(rèn)條件之日起24個(gè)月內(nèi),按照上述方法和原則結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
   3、企業(yè)以單拷貝交易結(jié)算方式購(gòu)入的影片,再以單拷貝交易結(jié)算方式向其他發(fā)行、放映企業(yè)出售的,應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)收入的同時(shí)將其購(gòu)入的實(shí)際成本一次性結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。如果采用分期收款銷售方式的,按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行。
   企業(yè)以單拷貝交易結(jié)算方式購(gòu)入的影片,如有規(guī)定場(chǎng)次定額的,可依據(jù)所購(gòu)電影拷貝或其他載體的場(chǎng)次定額,采取按實(shí)際放映場(chǎng)次計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的方法。
   4、企業(yè)在尚擁有影片著作權(quán)時(shí),可在“庫(kù)存商品”中象征性保留1元余額。

  (六)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取并上繳的國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金,通過(guò)“電影專項(xiàng)資金”和“應(yīng)交電影專項(xiàng)資金”兩個(gè)科目核算。

  (七)企業(yè)改建、裝修電影院發(fā)生的支出,應(yīng)區(qū)別以下情況進(jìn)行核算:
   1、企業(yè)對(duì)自有電影院(廳)進(jìn)行裝修所發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用,符合資本化條件的,應(yīng)當(dāng)在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目核算,并在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期間內(nèi),采用年限平均法單獨(dú)計(jì)提折舊。
   2、企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入房屋或場(chǎng)地,改建、裝修為電影院(廳)發(fā)生的租入固定資產(chǎn)改良支出,應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良”科目進(jìn)行核算,并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期間內(nèi),采用年限平均法計(jì)提折舊。
   企業(yè)在改建或裝修電影院(廳)的過(guò)程中,用于電影放映專用設(shè)備(包括電影放映設(shè)備、舞臺(tái)設(shè)備、空調(diào)設(shè)備、座椅等)的支出,應(yīng)單獨(dú)作為固定資產(chǎn)核算和管理,并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和本辦法附錄《電影企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限表》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  二、會(huì)計(jì)科目的補(bǔ)充及使用說(shuō)明

  (一)本辦法在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上,增設(shè)了“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”、“應(yīng)交電影專項(xiàng)資金”、“待結(jié)算業(yè)務(wù)收入”、“電影專項(xiàng)資金”、“影片業(yè)務(wù)支出”等科目。并對(duì)“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”、“經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目的明細(xì)科目設(shè)置和核算作了補(bǔ)充規(guī)定。

  (二)增設(shè)的會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明。

1311 待結(jié)算業(yè)務(wù)支出

  一、本科目核算企業(yè)采用分賬結(jié)算、片租結(jié)算、代理結(jié)算等方式發(fā)行或放映的影片,款項(xiàng)已經(jīng)支付,但尚需按合同、協(xié)議約定與供片方結(jié)算和分擔(dān)的各種支出。

  企業(yè)以買斷結(jié)算方式取得的影片,所發(fā)生的各種無(wú)需由其他單位承擔(dān)的支出,不在本科目核算。

  二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“影片發(fā)行支出”、“影片放映支出”、“電視劇片發(fā)行支出”、“稅金及附加支出”、“電影專項(xiàng)資金支出”等明細(xì)科目,并按影片的片名進(jìn)行歸集和核算。

  三、企業(yè)發(fā)生按合同、協(xié)議約定需要與供片方分別承擔(dān)的費(fèi)用支出時(shí),按實(shí)際支付的金額,借記本科目,貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。

  企業(yè)依據(jù)有關(guān)規(guī)定計(jì)提稅金及附加時(shí),按應(yīng)交稅金及附加的金額,借記本科目(稅金及附加支出),貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”等科目。

  企業(yè)按規(guī)定計(jì)提國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金時(shí),借記本科目(電影專項(xiàng)資金支出),貸記“應(yīng)交電影專項(xiàng)資金”科目。

  四、月度終了,企業(yè)應(yīng)將本科目中各明細(xì)科目的合計(jì)發(fā)生額,依據(jù)合同、協(xié)議的約定,計(jì)算出由本企業(yè)和供片方各自應(yīng)承擔(dān)的金額,并進(jìn)行相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),按本企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的金額,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“電影專項(xiàng)資金”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目,按供片方應(yīng)承擔(dān)的金額,借記“應(yīng)收賬款-××供片方”科目,按本科目當(dāng)月合計(jì)發(fā)生額,貸記本科目。

  五、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后,應(yīng)無(wú)余額。

2122 應(yīng)交電影專項(xiàng)資金

  一、本科目核算企業(yè)按國(guó)家規(guī)定提取并應(yīng)繳納的國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金。

  二、提取應(yīng)繳納的國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金時(shí),借記“電影專項(xiàng)資金”或“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”科目,貸記本科目。

  三、繳納時(shí),按實(shí)際金額借記本科目,貸記“銀行存款”科目。

  四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)提取的尚未繳納的國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金。

2221 待結(jié)算業(yè)務(wù)收入

  一、本科目核算企業(yè)采用分賬結(jié)算、片租結(jié)算、代理結(jié)算方式發(fā)行或放映的影片,已經(jīng)取得但尚需按合同、協(xié)議約定與供片方結(jié)算和分享的各種收入。

  企業(yè)以買斷結(jié)算方式取得的影片,所發(fā)生的各種無(wú)需由供片方分享的收入,不在本科目核算。

  二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“影片發(fā)行收入”、“影片放映收入”、“電視劇片發(fā)行收入”等明細(xì)科目,并按影片的片名進(jìn)行歸集和核算。

  三、企業(yè)取得電影發(fā)行或放映收入時(shí),應(yīng)對(duì)發(fā)行或放映企業(yè)提供的營(yíng)業(yè)報(bào)表或片結(jié)單,按影片的片名進(jìn)行核對(duì)、歸集和匯總,計(jì)算和確認(rèn)待結(jié)算業(yè)務(wù)收入。按確認(rèn)的收入,借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款-××單位”等科目,貸記本科目。

  四、月度終了,企業(yè)應(yīng)將本科目中各明細(xì)科目的合計(jì)發(fā)生額,依據(jù)合同、協(xié)議的約定,計(jì)算出由本企業(yè)和供片方各自應(yīng)分享的收入,并進(jìn)行相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),按本科目當(dāng)月合計(jì)發(fā)生額,借記本科目,按本企業(yè)應(yīng)得的金額,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目,按供片方應(yīng)得的金額,貸記“應(yīng)付賬款-××供片方”科目。

  五、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后,應(yīng)無(wú)余額。

5403 電影專項(xiàng)資金

  一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的按國(guó)家規(guī)定提取的國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金。

  二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金管理辦法的規(guī)定,進(jìn)行有關(guān)款項(xiàng)的核算:
  1.企業(yè)提取國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金時(shí),借記本科目或“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”科目,貸記“應(yīng)交電影專項(xiàng)資金”科目。
  2.月度終了,在結(jié)轉(zhuǎn)“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”科目發(fā)生額時(shí),應(yīng)將其中依據(jù)合同約定由本企業(yè)承擔(dān)的金額,借記本科目,由供片方應(yīng)承擔(dān)的金額,借記“應(yīng)收賬款——××供片方”科目,貸記“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”科目。
  3.期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

5406 影片業(yè)務(wù)支出

  一、本科目核算企業(yè)在發(fā)行、放映業(yè)務(wù)中發(fā)生的首映活動(dòng)費(fèi)、宣傳推介費(fèi)、宣傳品制作費(fèi),以及在上述活動(dòng)中發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)、交通費(fèi)等支出。
  本科目核算內(nèi)容不包括企業(yè)為自身形象宣傳所發(fā)生的費(fèi)用。企業(yè)為出售而制作的電影形象商品成本在“庫(kù)存商品”科目核算。

  二、本科目按影片名稱、支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)分類核算。

  三、企業(yè)實(shí)際發(fā)生上述支出時(shí),借記本科目,貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。

  四、期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

  (三)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)會(huì)計(jì)科目的補(bǔ)充及使用說(shuō)明。

1243 庫(kù)存商品

  一、本科目補(bǔ)充設(shè)置“庫(kù)存影視片”、“音像制品”、“影片后產(chǎn)品制品”等明細(xì)科目,并按影片的片名、各種產(chǎn)品的名稱等進(jìn)行歸集和核算。

  “庫(kù)存影視片”——核算企業(yè)以買斷結(jié)算方式購(gòu)入的影片的實(shí)際成本。采用發(fā)行權(quán)交易結(jié)算方式所支付給供片方的影片節(jié)目發(fā)行權(quán)費(fèi),應(yīng)當(dāng)與企業(yè)定制的電影拷貝(或其他載體)的成本合并后計(jì)入本科目。
  “音像制品”——核算企業(yè)購(gòu)入影片的錄像帶、CD、VCD、DVD等可供播映的音像制品,所支付給制作方或供貨方的實(shí)際成本。
  “影片后產(chǎn)品制品”——核算企業(yè)在電影促銷業(yè)務(wù)中,定制或購(gòu)入的各種電影形象產(chǎn)品等的實(shí)際成本。

  二、企業(yè)購(gòu)入的影片或商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后,按供片或供貨方開具的發(fā)票,并經(jīng)倉(cāng)庫(kù)管理人員驗(yàn)收、核準(zhǔn)的實(shí)際支付(進(jìn)價(jià))成本,借記本科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

  三、企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)影片發(fā)行、放映或銷售商品等業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際成本時(shí),借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,貸記本科目。

  四、企業(yè)購(gòu)入的影片在合同、協(xié)議約定的發(fā)行放映期限內(nèi)未實(shí)現(xiàn)銷售,應(yīng)在期滿之日作資產(chǎn)損失處理。在處理時(shí),按購(gòu)入影片的實(shí)際成本,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記本科目。

  五、如果影片被禁止發(fā)行或放(播)映,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該影片作報(bào)廢處理。在處理時(shí),按該影片實(shí)際庫(kù)存的賬面價(jià)值,借記“營(yíng)業(yè)外支出-影視片損失”科目,貸記本科目。

1501 固定資產(chǎn)

  一、本科目補(bǔ)充設(shè)置“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目,核算企業(yè)自有電影院(廳)所發(fā)生的裝修、裝飾工程的實(shí)際成本。

  二、企業(yè)發(fā)生裝修、裝飾等工程支出時(shí),應(yīng)先將有關(guān)款項(xiàng)通過(guò)“在建工程”科目進(jìn)行歸集和核算,待固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí),再將全部工程成本結(jié)轉(zhuǎn)本科目。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),按固定資產(chǎn)裝修、裝飾所發(fā)生的實(shí)際成本,借記本科目(固定資產(chǎn)裝修),貸記“在建工程”科目。

  三、企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修支出,應(yīng)在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期間內(nèi),采用年限平均法計(jì)提折舊。計(jì)提折舊時(shí),借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目,貸記“累計(jì)折舊”科目。

  如果企業(yè)重新對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行裝飾、裝修并符合資本化條件時(shí),相關(guān)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目尚有余額的,將該余額一次全部計(jì)入當(dāng)期損益,借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目,貸記本科目。再將裝修工程的完工成本轉(zhuǎn)入本科目。

1503 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良

  一、本科目核算企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入房屋或場(chǎng)地,為改建、裝修電影院(廳)所發(fā)生的改建、裝修等改良工程的實(shí)際支出。

  二、經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)改良工程,在施工過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)改良支出,應(yīng)先通過(guò)“在建工程”科目進(jìn)行歸集和核算,待改良工程完工交付使用時(shí),再結(jié)轉(zhuǎn)到本科目。

  三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出,轉(zhuǎn)入本科目核算后,應(yīng)當(dāng)在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期間內(nèi),采用年限平均法計(jì)提折舊。計(jì)提折舊時(shí),借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目,貸記本科目。

  如果企業(yè)在經(jīng)營(yíng)租賃期內(nèi)重新對(duì)租入電影院(廳)進(jìn)行全面裝修、改良時(shí),應(yīng)將本科目尚未攤完的余額,一次性全部計(jì)入當(dāng)期損益,借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目,貸記本科目。再將發(fā)生的改良工程支出轉(zhuǎn)入本科目,并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期間內(nèi),采用年限平均法計(jì)提折舊。

  經(jīng)營(yíng)租賃期內(nèi)發(fā)生的其它維修、裝飾、裝修等不能予以資本化的支出,應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益,不在本科目核算。

  四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)改良成本的賬面價(jià)值。

5101 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

  一、本科目補(bǔ)充設(shè)置“電影發(fā)行收入”、“電影放映收入”、“音像制品收入”、“影片后產(chǎn)品收入”等明細(xì)科目,并按影片的片名、產(chǎn)品的名稱等進(jìn)行歸集和核算。

  “電影發(fā)行收入”——核算發(fā)行企業(yè)在發(fā)行影片業(yè)務(wù)中取得的各種歸屬于企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入,包括分賬收入、賣斷收入、片租收入、播映權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、后電影開發(fā)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、影片代理收入等。
  “電影放映收入”——核算放映企業(yè)通過(guò)放映影片取得的各種歸屬于企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入,包括分賬收入、片租收入、包場(chǎng)放映費(fèi)收入、出租場(chǎng)地加映影片收入等。
  “音像制品收入”——核算企業(yè)銷售錄像帶、CD、VCD、DVD等音像制品所取得的各種收入。
  “影片后產(chǎn)品收入”——核算企業(yè)銷售除音像制品外,與影片相關(guān)的電影形象產(chǎn)品等取得的收入。

  二、企業(yè)實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額入賬。
  1、企業(yè)采用分賬結(jié)算、片租結(jié)算、代理結(jié)算方式取得的影片,企業(yè)按合同、協(xié)議約定與供片方結(jié)算后的收入,結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),借記“待結(jié)算業(yè)務(wù)收入”科目,貸記本科目。
  2、企業(yè)以買斷結(jié)算方式取得的影片,在發(fā)行中取得的各種無(wú)需與供片方分享的收入,可直接借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目,貸記本科目。
  3、放映企業(yè)發(fā)售的可兌換卡券,在兌換電影票時(shí),借記“預(yù)收賬款”科目,貸記本科目。

  三、期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

5401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

  一、本科目補(bǔ)充設(shè)置“電影發(fā)行成本”、“電影放映成本”、“音像制品成本”、“影片后產(chǎn)品成本”等明細(xì)科目,并按影片的片名、各種產(chǎn)品的名稱等,進(jìn)行歸集和核算。

  “電影發(fā)行成本”——核算企業(yè)發(fā)行影片而應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的庫(kù)存影片等的實(shí)際成本。
  “電影放映成本”——核算放映企業(yè)放映影片而應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的庫(kù)存影片等的實(shí)際成本。
  “音像制品成本”——核算企業(yè)因銷售各種音像制品而發(fā)生的實(shí)際成本。
  “影片后產(chǎn)品成本”——核算企業(yè)銷售除音像制品外,與影片相關(guān)的電影形象產(chǎn)品等發(fā)生的實(shí)際成本。

  二、月度終了,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本月電影發(fā)行、放映業(yè)務(wù)取得的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,按照本辦法有關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的規(guī)定和辦法,計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),借記本科目,貸記“庫(kù)存商品”、“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”等科目。

  其他商品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn),按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行。

  三、期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。


  三、報(bào)表項(xiàng)目補(bǔ)充編制說(shuō)明

  “應(yīng)交電影專項(xiàng)資金”科目余額,應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他應(yīng)交款”項(xiàng)目

林子 追問(wèn)

2019-07-26 15:35

這個(gè)我在網(wǎng)上看過(guò)這資料，周蘇老師講得就是今年3月份最新的，我認(rèn)為不需要設(shè)這么多復(fù)雜科目，只是放映而已

三寶老師 解答

2019-07-26 15:39

你收到的票房收入計(jì)入待結(jié)算收入，票房分成以及需要分擔(dān)的人工等費(fèi)用進(jìn)待結(jié)算成本，差額轉(zhuǎn)收入，并不復(fù)雜
。你如果直接進(jìn)收入，分成進(jìn)成本，也不是說(shuō)不可以，但沒有如實(shí)反映業(yè)務(wù)的真實(shí)面貌，不是最好的處理方式