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  1. 會(huì)計(jì)學(xué)堂
  2. 會(huì)計(jì)問(wèn)答
  3. 問(wèn)答詳情
送心意

許老師

職稱(chēng)： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,經(jīng)濟(jì)師,審計(jì)師,稅務(wù)師,資產(chǎn)評(píng)估師

2019-07-28 15:35

成本法    借：應(yīng)收股利   貸 ：投資收益      權(quán)益法    借：應(yīng)收股利   貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整

山水之樂(lè) 追問(wèn)

2019-07-28 15:37

怎么追溯調(diào)整？

許老師 解答

2019-07-28 15:41

追溯調(diào)整的話，并不需要對(duì)分配的股利進(jìn)行單獨(dú)處理。只需要在計(jì)算長(zhǎng)期股權(quán)投資/盈余公積    利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)時(shí)，進(jìn)行相應(yīng)的扣減就可以了。

山水之樂(lè) 追問(wèn)

2019-07-28 15:44

莊欣老師講課時(shí)有個(gè)單獨(dú)的調(diào)整分錄，并不是像你說(shuō)的不需要單獨(dú)處理

許老師 解答

2019-07-28 15:51

如果非要單獨(dú)調(diào)整的話   借：投資收益（當(dāng)年）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整     就是感覺(jué)這樣教條了，寫(xiě)的分錄多。不過(guò)對(duì)初學(xué)者，也可以用。

山水之樂(lè) 追問(wèn)

2019-07-28 15:52

是按比例追溯調(diào)整嗎？

許老師 解答

2019-07-28 15:58

是的呀，按照賣(mài)出股權(quán)后的剩余持股比例處理。

山水之樂(lè) 追問(wèn)

2019-07-28 16:37

調(diào)的不是以前年度的投資收益嗎？

許老師 解答

2019-07-28 17:43

是調(diào)以前年度的呀，從購(gòu)入時(shí)開(kāi)始調(diào)整。

山水之樂(lè) 追問(wèn)

2019-07-28 17:48

調(diào)的是處置部分還是剩余部分？

許老師 解答

2019-07-28 17:58

調(diào)整的是剩余部分哦！

山水之樂(lè) 追問(wèn)

2019-07-28 18:00

剩余部分投資收益在借方不是表示減少了嗎？

許老師 解答

2019-07-28 18:03

是的呀。因?yàn)槟闱懊嬲f(shuō)成本轉(zhuǎn)權(quán)益，在成本法已經(jīng)確定分配股利的投資收益的情況下，權(quán)益法要減少，因?yàn)闄?quán)益法下，分配股利，并不確認(rèn)投資收益。

山水之樂(lè) 追問(wèn)

2019-07-28 18:06

那么豈不是會(huì)影響當(dāng)期的投資收益減少嗎？我遇到一個(gè)大題涉及這個(gè)問(wèn)題可答案并沒(méi)影響當(dāng)期投資收益這是怎么回事？

許老師 解答

2019-07-28 18:28

如果企業(yè)在被投資單位宣布分配上一年度利潤(rùn)前，就由成本法變?yōu)闄?quán)益法，這樣是不用減少當(dāng)期投資收益的。（成本法沒(méi)確認(rèn)，自然不用調(diào)）

山水之樂(lè) 追問(wèn)

2019-07-28 19:12

遇到的這個(gè)題上一年已經(jīng)在當(dāng)期分配了

許老師 解答

2019-07-28 19:28

剛才寫(xiě)錯(cuò)了。分配上一年度的利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積/利潤(rùn)分配，分配本年的利潤(rùn)，才沖減投資收益（一般不會(huì)年中分配）。

山水之樂(lè) 追問(wèn)

2019-07-28 21:05

不是問(wèn)分配凈利潤(rùn)，我問(wèn)得是分配現(xiàn)金股利

許老師 解答

2019-07-28 21:10

是分配現(xiàn)金股利啊。   借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整     貸：盈余公積     利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)       投資收益（今年）      而我所說(shuō) 的沖減，就是指今年以前分配的現(xiàn)金股利去沖減盈余公積/未分配利潤(rùn)科目。

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成本法 借：應(yīng)收股利 貸 ：投資收益 權(quán)益法 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整
2019-07-28 15:35:20
你好，具體是什么原因需要調(diào)整19年的成本？ 之前錯(cuò)誤的分錄是什么，正確的分錄應(yīng)當(dāng)是什么？ 需要知道這些信息，才知道該如何調(diào)整的
2020-06-30 12:10:15
同學(xué)，對(duì)于估價(jià)的部分，只要和實(shí)際有差額，那么根據(jù)差額調(diào)整，如果已經(jīng)出售，調(diào)整營(yíng)業(yè)成本，如果沒(méi)有出售調(diào)整存貨。
2019-05-10 10:47:37
你好，同學(xué)，是在個(gè)別報(bào)表中的處理還是合并報(bào)表中的處理？長(zhǎng)期股權(quán)核算由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的情形包括：（1）因有其他投資方增資，導(dǎo)致原來(lái)的控制方的股權(quán)被迫稀釋?zhuān)辉倏刂破髽I(yè)，由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法；（2）因原控制方賣(mài)掉自己的股權(quán)，導(dǎo)致持股比例下降不再對(duì)被投資單位實(shí)施控制，但能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響或共同控制，由成本法為權(quán)益法。這兩種情況在個(gè)別報(bào)表中的處理：第一種情況：（被迫稀釋?zhuān)┦紫?按照新的持股比例確認(rèn)本投資方應(yīng)享有的原子公司因增資擴(kuò)股而增加凈資產(chǎn)的份額,與應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)持股比例下降部分所對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益;然后,按照新的持股比例視同自取得投資時(shí)即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整。第二種情況的處理（這種考試比較常見(jiàn)）：（1）個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表 剩余持股比例部分應(yīng)從取得投資時(shí)點(diǎn)采用權(quán)益法核算，即對(duì)剩余持股比例投資追溯調(diào)整，將其調(diào)整到權(quán)益法核算的結(jié)果。 ①處置部分 借：銀行存款 　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　　　投資收益（差額） ②剩余部分追溯調(diào)整 1>投資時(shí)點(diǎn)商譽(yù)的追溯 剩余的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本與按照剩余持股比例計(jì)算原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額,屬于投資作價(jià)中體現(xiàn)的商譽(yù)部分,不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；屬于投資成本小于原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的,在調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本的同時(shí),應(yīng)調(diào)整留存收益。 2>投資后的追溯調(diào)整 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　貸：留存收益（盈余公積、利潤(rùn)分配）（原取得投資時(shí)至處置投資當(dāng)期期初被投資單位留存收益的變動(dòng)×剩余持股比例） 　　　投資收益（處置投資當(dāng)期期初至處置日被投資單位的凈損益變動(dòng)×剩余持股比例） 資本公積——其他資本公積（其他原因?qū)е卤煌顿Y單位所有者權(quán)益變動(dòng)×剩余持股比例）長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法后，未來(lái)期間應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)算確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益及所有者權(quán)益其他變動(dòng)的份額。 在合并報(bào)表層面的處理：第一種情況：（被動(dòng)稀釋?zhuān)?1)在按照新的持股比例視同自取得投資時(shí)即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整時(shí),應(yīng)以被投資單位初始投資日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行持續(xù)計(jì)量。 (2)如果原投資方個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中存在與本權(quán)益投資有關(guān)的其他綜合收益項(xiàng)目,在本次被動(dòng)稀釋時(shí),還應(yīng)當(dāng)按處置下降比例結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)其他綜合收益計(jì)入當(dāng)期損益或未分配利潤(rùn)。 第二種情況：關(guān)鍵點(diǎn)：因控制權(quán)發(fā)生改變（由原控制轉(zhuǎn)為不再控制），在合并報(bào)表中剩余投資要重新計(jì)量，即將投資全部出售（售價(jià)與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益），再將剩余部分投資按出售日的公允價(jià)值回購(gòu)。 雖然喪失控制權(quán)的被投資單位不納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，但投資企業(yè)有其他子公司，則仍需編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)喪失控制權(quán)的被投資單位的會(huì)計(jì)處理與其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)處理不同，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中需作出調(diào)整。 ①喪失控制權(quán)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的投資收益 合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益=處置股權(quán)取得的對(duì)價(jià)與剩余股權(quán)公允價(jià)值之和-按原持股比例計(jì)算應(yīng)享有原有子公司自購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)的份額-按原持股比例計(jì)算的商譽(yù)+與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益 ②喪失控制權(quán)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的調(diào)整分錄 1>將剩余股權(quán)投資由個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整到喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值，其調(diào)整分錄為：借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，貸記“投資收益”，或做相反分錄。 2>對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益的歸屬期間進(jìn)行調(diào)整，其調(diào)整分錄為：借“投資收益”，貸記“盈余公積”、“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”、“資本公積”，或做相反分錄。 3>將原投資有關(guān)的其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益，其調(diào)整分錄為：借記“資本公積”，貸記“投資收益”，或做相反分錄
2019-07-06 15:55:38
庫(kù)存比成本多了3.41嗎？你直接少結(jié)轉(zhuǎn)就可以了
2019-12-06 08:41:15
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