以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的初始計量

（1）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)的公允價值與相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。

（2）企業(yè)取得金融資產(chǎn)所支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目。

2. 以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的后續(xù)計量

（1）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動

①債務(wù)工具：公允價值變動形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益（其他綜合收益），在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益（投資收益）。

【提示】期末公允價值波動時：

a.先由攤余成本與公允價值比對出期末應(yīng)認(rèn)定的累計增值或累計減值額；

b.再基于已經(jīng)確認(rèn)的累計增值或累計減值額，倒擠出當(dāng)期應(yīng)追加的增值額或減值額。

②權(quán)益工具：公允價值變動形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益（其他綜合收益），在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計入留存收益。

（2）一般處理

其他債權(quán)投資（可供出售金融資產(chǎn)債務(wù)工具）持有期間的一般處理：

每期投資收益=期初攤余成本×內(nèi)含報酬率

【提示】期初攤余成本不受公允價值波動的影響。

其他權(quán)益工具投資（可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具）不認(rèn)定減值損失；此類投資處置的利得或損失歸入留存收益。