老師您好，我們是房地產(chǎn)開發(fā)公司，公司找了一個外省的勞務公司為我們服務，這種跨省區(qū)經(jīng)營，稅務方面有哪些需要注意的風險，謝謝！

答： 您好，異地經(jīng)營；獨立核算選擇；締約與開票；公司間貨物移送；流轉(zhuǎn)稅風險；企業(yè)所得稅風險；個人所得稅風險如下： 　　企業(yè)發(fā)展壯大的過程中，會涉及到異地經(jīng)營的問題，異地經(jīng)營會涉及到一些稅務政策，如果相關的財務、稅務管理沒有跟上，很容易出現(xiàn)稅務風險，本文側(cè)重對異地分公司的主要稅種、主要業(yè)務稅務政策和風險防范進行分析探討。 　　一、企業(yè)異地經(jīng)營的常見形式 　　設立分公司。分公司沒有法人資格，但增、消、營流轉(zhuǎn)稅方面卻又通常是獨立的納稅人，因此，總、分公司之間的業(yè)務處理，潛在稅務風險較高，如何進行總分公司的業(yè)務處理，是本文的重點所在。 　　設立子公司。子公司是法人實體，與母公司屬于不同的法律主體，具備獨立法律行為能力，承擔獨立法律行為后果，其和母公司之間的關系，和相互獨立企業(yè)之間的關系基本一一致。 　　設立辦事處。企業(yè)為從事市場調(diào)查、調(diào)研、業(yè)務拓展、聯(lián)絡、溝通等活動，在異地先行設立辦事處，按目前規(guī)定，辦事處不需要在當?shù)剞k理工商和稅務登記。 　　臨時外出經(jīng)營。臨時到外地進行產(chǎn)品銷售及提供勞務的活動，應在外地生產(chǎn)經(jīng)營之前，到主管稅務機關開具“外地經(jīng)營活動稅收管理證明”。 　　二、分公司“獨立核算”或“非獨立核算”對稅務的影響分析 　　在財務上是否獨立核算，與稅務上是否作為獨立的納稅人沒有必然的聯(lián)系。財務上的，是否獨立核算是會計核算的一種形式，影響的是會計核算主體，是由企業(yè)根據(jù)自身的業(yè)務需要決定的；如果分公司獨立核算，就要獨立建立會計核算體系，獨立對收入、成本、費用、利潤等進行準確核算，并出具會計報表和財務報告；如果“非獨立核算”，分公司的會計核算則由總公司完成，也不出具報表和報告。而稅務上，是否獨立核算是稅法對分公司性質(zhì)的一種判斷，影響分公司的納稅義務。 　　在流轉(zhuǎn)稅方面，分公司是否是獨立的納稅義務人，關鍵看其是否從事經(jīng)營活動，取得經(jīng)營收入。如果在當?shù)劁N售應稅貨物、提供應稅勞務等，分公司在辦理稅務登記時，應登記為“獨立核算性質(zhì)”，在當?shù)刎撚屑{稅義務，由稅務機關核定稅種，分公司要按期申報納稅；對于不從事經(jīng)營活動的分公司，可以申請登記為“非獨立核算性質(zhì)”，分公司在當?shù)夭簧婕傲鬓D(zhuǎn)稅納稅事項。對有無在當?shù)貜氖陆?jīng)營活動，稅務有其判斷標準，例如應向所在地繳增值稅的情形有：向購貨方開具發(fā)票或向購貨方收取貨款。 　　在企業(yè)所得稅方面，分公司無論是稅務上的“獨立核算性質(zhì)”還是“非獨立核算性質(zhì)”，則都由總公司匯總繳納企業(yè)所得稅。但對于在當?shù)夭话l(fā)生流轉(zhuǎn)稅納稅義務的分公司（一般為非獨立核算性質(zhì)），不就地預繳企業(yè)所得稅。 　　三、分公司締約能力和開具發(fā)票風險防范 　　分公司的締約能力。分公司不具有法人資格，對外締約必須經(jīng)過總公司的授權，在授權范圍內(nèi)對外簽訂合同，但因締約引起的民事責任卻由總公司承擔，總公司作為企業(yè)法人，要以其全部財產(chǎn)對公司的債務承擔責任。所以，即使是分公司簽訂被授權范圍內(nèi)的合同，合同上應加蓋總公司的公章。但在稅務上，如果分公司是“獨立核算性質(zhì)”，則總、分公司都是獨立的納稅義務人，應分別進行稅務處理，發(fā)票該由誰開具，關鍵要判斷合同上的購銷雙方，發(fā)票、業(yè)務、合同應保持一致，避免稅務風險。 　　分公司銷售貨物，發(fā)生增值稅應稅行為，需要在當?shù)乩U納增值稅，應由分公司開具發(fā)票。如果由總公司開具發(fā)票，銷售方和發(fā)票開具方不一致，存在虛開發(fā)票風險。購貨方取得發(fā)票的抬頭與合同簽訂方不一致，購貨方則存在增值稅進項稅額不能抵扣、相關成本不能在企業(yè)所得稅前列支的風險。 　　四、總分公司間貨物移送稅務風險分析 　　總公司向分公司（兩者不在同一縣、市）移送貨物，移送貨物用于對外銷售。接受貨物的分公司出現(xiàn)下列情形之一的，則總、分公司分別在當?shù)囟家U納增值稅：向購貨方開具發(fā)票或向購貨方收取貨款。因此，總分公司在貨物移送過程中，為避免增值稅視同銷售，要同時做到：總公司簽訂合同；總公司開具銷售發(fā)票；貨款由總公司收取，為方便工作可在分公司所在地開具賬戶直接收款，但分公司不能收取款項，特別不能為結(jié)算方便直接收款。否則分公司所在地稅務機關可以要求分公司在當?shù)丶{稅、開具發(fā)票，總、分公司可能會同時存在未按規(guī)定繳納稅款的風險。 　　總公司向分公司調(diào)拔固定資產(chǎn)?？偣举忂M固定資產(chǎn)，取得增值稅進項專用發(fā)票，抵扣了進項稅額，但由于內(nèi)部管理需要，將固定資產(chǎn)調(diào)拔給分公司使用（除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到境外的除外）。由于資產(chǎn)是在總、分公司之間轉(zhuǎn)移，只視為內(nèi)部資產(chǎn)處置。增值稅方面，因為不是用于對外銷售，所以不能看作是總公司的銷售（或視同銷售）行為；企業(yè)所得稅上，因資產(chǎn)的所有權在實質(zhì)和形式上都沒有發(fā)生改變，也不是銷售（或視同銷售）行為。 　　五、總分公司企業(yè)所得稅政策分析 　　1、分公司年終匯算清繳問題 　　分公司年終不需要進行匯算清繳，年終匯算清繳統(tǒng)一由總公司按照相關規(guī)定進行，總公司所在地稅務機關根據(jù)匯總計算的企業(yè)年度應納稅額，扣除總公司、分公司（境內(nèi)）已預繳的稅款，多退少補。這里要特別注意是總公司和分公司分別適用于不同的所得稅稅率時，可按各自的稅率計算應納稅所得額，預繳、匯算清繳方法如下：預繳時，總分公司處于不同稅率地區(qū)的，先由總機構(gòu)統(tǒng)一計算全部應納稅所得額，按照國稅發(fā)相關文件規(guī)定的比例和規(guī)定的三因素及其權重，計算劃分出不同稅率地區(qū)的總、分公司各自的應納稅所得額，再分別按各自的稅率算出應納稅額，再加總得出企業(yè)的應納稅總額，再按前述相關文件的比例、三因素及其權重，向總分公司分攤就地應預繳的企業(yè)所得稅款。匯繳時，企業(yè)年度應納稅所得額還需按上述方法并采用各總、分公司匯算清繳所屬年度的三因素計算確定。 　　2、資產(chǎn)損失稅前扣除政策 　　分公司單獨使用的資產(chǎn)發(fā)生損失，應在當?shù)貓髶p，分公司發(fā)生的需經(jīng)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失，一般按屬地原則報批；對捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失，由總公司所在地的稅務機關審批，經(jīng)批準后，總公司依據(jù)審批稅務機關出具的證明在總公司所在地主管稅務機關申報扣除。 　　六、異地分公司個人所得稅政策分析 　　異地分公司人員工資取得的兩種方式：一種是分公司從其生產(chǎn)經(jīng)營所得或總公司拔款中直接發(fā)放，另一種是總公司統(tǒng)一計算發(fā)放。工資發(fā)放地點的不同，職工個人所得稅應納稅所得額的計算和納稅申報方式也會不同。 　　工資發(fā)放地點對個人所得稅是有影響的。個人所得稅是以所得個人為納稅義務人、以支付所得的單位或個人為扣繳義務人的稅種。在由總公司統(tǒng)一計算發(fā)放異地分公司員工工資的情況下，需按總公司所在地稅務規(guī)定計算、扣繳異地分公司員工工資個人所得稅。在由分公司直接發(fā)放情況下，則按分公司所在地稅務規(guī)定計算、扣繳個人所得稅。不同地區(qū)的個人所得稅政策可能不同，因此分公司員工工資由哪里發(fā)放，需要繳納的個人所得稅可能不同，如廣州市出差津貼就有每天每人50元的免稅標準，而有些城市就沒有此規(guī)定。如在兩地均領取工資需員工自行納稅申報。在兩地均領取工資的員工，支付工資的單位應依法履行個人所得稅扣繳義務，員工自行選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關合并兩處工資申報繳納個人所得稅（自行申報），法定扣除費用只能扣除一次，如果某些費用兩地扣除的標準不一樣，如住房公積金，稅法沒有明確規(guī)定如何處理的，建議按申報地的標準扣除。納稅申報地點除特殊情況外，五年內(nèi)不得變更。 　　七、結(jié)語 　　企業(yè)異地經(jīng)營是企業(yè)發(fā)展壯大的必然選擇，各企業(yè)要認識到熟悉稅務政策，進行稅務籌劃，規(guī)避稅法風險的重要意義，保證企業(yè)在合法經(jīng)營的基礎上科學發(fā)展，取得好的經(jīng)濟效益。

老師你好！我問一下房地產(chǎn)開發(fā)，勞務公司開票給房地產(chǎn)公司怎么做分錄

答： 你好 借：開發(fā)成本等科目，貸：銀行存款等科目?

報考2022年中級會計職稱對學歷有什么要求？

答： 報名中級資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

房地產(chǎn)開發(fā)公司收到建筑勞務公司開的人工勞務費記錄到什么科目好

答： 你好，房地產(chǎn)開發(fā)公司，收到建筑勞務公司開的人工勞務費，通常是計入? 開發(fā)成本? 科目核算?