曉海老師 解答

2016-02-21 10:58

你好！看看這里的解釋  http://www.chinaacc.com/new/635_796/2010_2_3_su8174419401320102476.shtml

曉海老師 解答

2016-02-21 12:29

自產(chǎn)自用稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理
2010-2-3 10:43 郭枚香 張智峰 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】
  企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，如在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)或用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、投資或利潤分配及職工福利、個(gè)人消費(fèi)或其他非貨幣性福利等方面的行為，稅法將其界定為“自產(chǎn)自用，視同銷售”。本文主要就自產(chǎn)自用行為的增值稅稅務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理進(jìn)行探討。 

  一、企業(yè)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品稅務(wù)和會(huì)計(jì)處理的制度依據(jù) 

  （1）稅收制度規(guī)定。視同銷售是與一般意義上的正常銷售有所區(qū)別的貨物銷售行為，按照我國相關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定，自產(chǎn)自用應(yīng)視同銷售，應(yīng)正常繳納增值稅，同時(shí)計(jì)算交納所得稅。如果自產(chǎn)自用產(chǎn)品為消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，還應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。即上述自產(chǎn)自用行為應(yīng)當(dāng)作為收入處理，應(yīng)調(diào)整企業(yè)的應(yīng)稅所得。 

  （2）會(huì)計(jì)制度規(guī)定。對增值稅視同銷售行為的會(huì)計(jì)處理，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并沒有專題予以明確統(tǒng)一規(guī)定，只在各相關(guān)準(zhǔn)則中有所表述。如《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長期股權(quán)投資》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》等均有相關(guān)規(guī)定，其中具有核心指導(dǎo)地位的是收入準(zhǔn)則，其對收入確認(rèn)條件的規(guī)定有助于會(huì)計(jì)處理中判斷收入是否確認(rèn)。 

  二、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)界對企業(yè)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品的不同會(huì)計(jì)