曉海老師 解答

2016-02-21 10:58

你好！看看這里的解釋  http://www.chinaacc.com/new/635_796/2010_2_3_su8174419401320102476.shtml

曉海老師 解答

2016-02-21 12:29

自產自用稅務與會計處理
2010-2-3 10:43 郭枚香 張智峰 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】
  企業(yè)將自己生產的產品用于非應稅項目，如在建工程、管理部門、非生產性機構或用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、投資或利潤分配及職工福利、個人消費或其他非貨幣性福利等方面的行為，稅法將其界定為“自產自用，視同銷售”。本文主要就自產自用行為的增值稅稅務處理和會計處理進行探討。 

  一、企業(yè)領用自產產品稅務和會計處理的制度依據(jù) 

  （1）稅收制度規(guī)定。視同銷售是與一般意義上的正常銷售有所區(qū)別的貨物銷售行為，按照我國相關稅收法規(guī)的規(guī)定，自產自用應視同銷售，應正常繳納增值稅，同時計算交納所得稅。如果自產自用產品為消費稅應稅消費品，還應計算繳納消費稅。即上述自產自用行為應當作為收入處理，應調整企業(yè)的應稅所得。 

  （2）會計制度規(guī)定。對增值稅視同銷售行為的會計處理，新會計準則并沒有專題予以明確統(tǒng)一規(guī)定，只在各相關準則中有所表述。如《企業(yè)會計準則第2號——長期股權投資》、《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產交換》、《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》、《企業(yè)會計準則第12號——債務重組》和《企業(yè)會計準則第14號——收入》等均有相關規(guī)定，其中具有核心指導地位的是收入準則，其對收入確認條件的規(guī)定有助于會計處理中判斷收入是否確認。 

  二、會計實務界對企業(yè)領用自產產品的不同會計