@ 追問(wèn)

2019-08-19 21:52

我們公司從國(guó)外進(jìn)口軟件，這個(gè)要代扣代繳企業(yè)所得稅法和增值稅嗎

郭老師 解答

2019-08-19 21:57

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅。
納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，納稅人在銷(xiāo)售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。
《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：
（一）銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；
……
（五）……特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定；
依據(jù)上述規(guī)定，進(jìn)口計(jì)算機(jī)軟件，若進(jìn)口軟件一并購(gòu)進(jìn)其著作權(quán)、所有權(quán)的，屬于轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，不征收增值稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。若進(jìn)口軟件未購(gòu)進(jìn)其著作權(quán)、所有權(quán)的，取得來(lái)源于境外的銷(xiāo)售貨物所得，無(wú)須在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。