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職稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師

2019-08-28 12:13

你好!在附表里面把扣除的含稅金額填在第一大欄下面的行次,第二大欄填寫對(duì)應(yīng)含稅銷售額

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你好!在附表里面把扣除的含稅金額填在第一大欄下面的行次,第二大欄填寫對(duì)應(yīng)含稅銷售額
2019-08-28 12:13:37
納稅申報(bào)資料包括納稅申報(bào)表及其附列資料和納稅申報(bào)其他資料兩類,納稅申報(bào)表及其附列資料為必報(bào)資料。 (一)增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料包括: 1.《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》; 2.《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》。 本表由“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填報(bào),其他納稅人不填報(bào)。 3.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)。 本表由初次發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用、技術(shù)維護(hù)費(fèi)以及購(gòu)置稅控收款機(jī)的小規(guī)模納稅人填報(bào);無(wú)抵減、抵免情況的增值稅小規(guī)模納稅人,不填報(bào)此表。 (二)增值稅小規(guī)模納稅人(不含定期定額管理的個(gè)體工商戶)需要報(bào)送的納稅申報(bào)其他資料為《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤(rùn)表》,以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
2019-06-11 16:14:36
你好, 在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》中,按增值稅發(fā)票開(kāi)具金額、稅額填入第5行“6%稅率”第1和第2列、第3和第4列的“銷售額”、“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”;將支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用填入第5行第12列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”。? 在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》中,按增值稅發(fā)票價(jià)稅合計(jì)填入第3行“6%稅率的項(xiàng)目(不含金融商品轉(zhuǎn)讓)”第1列“本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額(免稅銷售額)”;將代支付的費(fèi)用填入第3行第3列“本期發(fā)生額”欄次。
2024-05-06 17:01:09
一、差額扣除項(xiàng)目細(xì)分 執(zhí)行差額征稅,有哪些支出可作為銷售額的扣除項(xiàng)目? 《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第540號(hào))第五條第二款規(guī)定:“納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的,以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額?!? 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2規(guī)定:試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。 增加了簽證費(fèi)一項(xiàng)。 二、有效憑證取得 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)) 11.試點(diǎn)納稅人按照上述4-10款的規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款,應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則,不得扣除。 上述憑證是指: (1)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng),以發(fā)票為合法有效憑證。 (2)支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng),以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。 (3)繳納的稅款,以完稅憑證為合法有效憑證。 (4)扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款,以省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門監(jiān)(?。┲频呢?cái)政票據(jù)為合法有效憑證。 (5)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。 納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 備注:差額扣除不必一定取得增值稅專用發(fā)票等可抵扣的憑證。 如果旅游企業(yè)是增值稅一般納稅人,在實(shí)務(wù)操作中由于“有效憑證”中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣,因此建議取得的上述發(fā)票最好為普通發(fā)票。如果取得的是增值稅專用發(fā)票,則需要認(rèn)證后作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,否則就會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)系統(tǒng)出現(xiàn)大量的流失票。 三、差額扣除與進(jìn)項(xiàng)抵扣的區(qū)分 可扣除的項(xiàng)目取得的增值稅扣稅憑證,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 增值稅一般納稅人的一般計(jì)稅方法通常為銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額,但由于營(yíng)改增后一方面有些行業(yè)取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額比較困難,比如地產(chǎn)公司的土地出讓金,另一方面為保證營(yíng)改增稅制改革不增加納稅人稅負(fù),很多情況下采取營(yíng)改增政策平移,即將營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠舉措平移至增值稅時(shí)代,比如二手房銷售,比如旅游差額納稅。 四、差額征稅稅額計(jì)算 【案例1】 某旅游公司向某企業(yè)旅游團(tuán)收取全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用100萬(wàn)元,為該旅游者支付的食宿費(fèi)、交通費(fèi)、餐飲費(fèi)、景點(diǎn)門票金額為80萬(wàn)元,均取得合法憑據(jù)。 【解析】 若開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,價(jià)稅合計(jì)數(shù)為1 000 000元,稅額為11 320.75元[(1 000 000-800 000)÷1.06×6%],金額為:988 679.25元。 假設(shè)該旅游屬于商務(wù)性考察,則購(gòu)買服務(wù)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額為11 320.75元,成本為988 679.25元。 但是如果購(gòu)買服務(wù)企業(yè)堅(jiān)持索要全額增值稅專用發(fā)票,旅游公司還會(huì)索要100萬(wàn)嗎?此前旅游公司收入金額為988 679.25元,成本為800 000元(客運(yùn)交通、餐飲、門票、住宿要么難以取得增值稅專用發(fā)票,要么取得增值稅專用發(fā)票也不能抵扣),毛利為188 679.25元,假設(shè)定價(jià)為X,X÷1.06-800 000=188 679.25(元),那么X=1 048 000(元)而商務(wù)旅游購(gòu)買商支付該款項(xiàng),取得的成本仍為988 679.25元,只不過(guò)買個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額59 320.75元。 因此:全額開(kāi)票,上家全額銷項(xiàng),下家全額抵扣;差額開(kāi)票,上家差額納稅,下家差額抵扣,稅款并未減少,只不過(guò)是雙方議價(jià)能力的博奕過(guò)程。
2019-10-12 16:47:56
旅游服務(wù)屬于生活服務(wù)業(yè),四大行業(yè)“營(yíng)改增”稅收政策確定后,《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定:試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇差額征稅辦法?,F(xiàn)結(jié)合實(shí)例,將旅游服務(wù)差額征稅的計(jì)算與涉稅會(huì)計(jì)核算分析如下。   一、政策規(guī)定   財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件二《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》明確:試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。   二、稅額計(jì)算   由于試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)可以選擇差額征稅辦法在財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件二中是以“有關(guān)政策 (三)銷售額”規(guī)定的,并不屬于簡(jiǎn)易征稅辦法,因此,對(duì)于一般納稅人選用此辦法的,除了銷售額中已抵減費(fèi)用外,仍然可以抵扣其它正常進(jìn)項(xiàng)稅額。   旅游業(yè)差額征稅的銷售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用  ?。ㄒ唬┮话慵{稅人應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額   當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=銷售額÷(1+6%)×適用稅率6%   (二)小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額÷(1+3%)×征收率3%   舉例:浙江旅游服務(wù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)A公司于2016年5月承接了杭州某單位的旅游服務(wù)業(yè)務(wù),合同含稅總價(jià)1091800元,約定游覽浙江、江西省際沿路景點(diǎn),并同意由B旅游公司分包江西景點(diǎn)游覽服務(wù),分包金額436720元。A公司安排客人游覽浙江境內(nèi)若干景區(qū),旅途發(fā)生住宿費(fèi)235500元、餐飲費(fèi)184210元、交通費(fèi)65370元、門票費(fèi)60820元、游客人身意外險(xiǎn)保費(fèi)21850元、購(gòu)物費(fèi)37040元,均取得普通發(fā)/票。本月A公司取得水、電費(fèi)等增值稅專用發(fā)/票進(jìn)項(xiàng)稅額2550元,無(wú)其他業(yè)務(wù)發(fā)生。   分析:銷售額可扣除費(fèi)用不含游客人身意外險(xiǎn)保費(fèi)、購(gòu)物費(fèi),因此本月增值稅可扣除銷售額為235500+184210+65370+60820+436720=982620元,扣除后的銷售額為1091800-982620=109180元。  ?。ㄒ唬┘僭O(shè)A公司屬一般納稅人,則本月應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=109180÷(1+6%)×6%-2550=3630元。   (二)假設(shè)A公司屬小規(guī)模納稅人,則本月應(yīng)納增值稅額=銷售額÷(1+3%)×征收率3%=109180÷(1+3%)×3%=3180元。   三、會(huì)計(jì)核算  ?。ㄒ唬┮话慵{稅人差額征稅會(huì)計(jì)核算   根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》(財(cái)會(huì)〔2012〕13號(hào))規(guī)定:對(duì)于允許從銷售額中扣除相關(guān)費(fèi)用的,應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄,用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額;企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí),按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。   接上例,假設(shè)A公司屬一般納稅人,含稅銷售額應(yīng)按6%進(jìn)行價(jià)稅分離:   1.取得旅游服務(wù)收入時(shí)的會(huì)計(jì)處理:   借:銀行存款1091800    貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1030000    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)61800   2.支付B公司旅游服務(wù)分包款時(shí)的會(huì)計(jì)處理:   借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本412000    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)24720    貸:銀行存款436720   3.住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)入賬時(shí)的會(huì)計(jì)處理:   借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本515000    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)30900    貸:銀行存款545900  ?。ǘ┬∫?guī)模納稅人差額征稅會(huì)計(jì)核算   財(cái)會(huì)〔2012〕13號(hào)文件規(guī)定:小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),對(duì)于允許從銷售額中扣除相關(guān)費(fèi)用的,按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目;企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí),按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。   接上例,假設(shè)A公司屬小規(guī)模納稅人,含稅銷售額應(yīng)按3%進(jìn)行價(jià)稅分離:   1.取得旅游服務(wù)收入時(shí)的會(huì)計(jì)處理:   借:銀行存款1091800    貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1060000    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅31800   2.支付B公司旅游服務(wù)分包款時(shí)的會(huì)計(jì)處理:   借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本424000    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅12720    貸:銀行存款436720   3.住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)入賬時(shí)的會(huì)計(jì)處理:   借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本530000    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅15900    貸:銀行存款545900
2019-02-13 10:01:24
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