26294018991 追問(wèn)

2019-08-31 00:04

假如一公司，本年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2100萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)，，本年度在管理費(fèi)中共有業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元，可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是10*60%=6萬(wàn)，最高扣除限額2400*千分之五=12萬(wàn)，沒(méi)有超出，那就可以稅前扣除2400-6=2394元，實(shí)際只要交納2394元是嗎，如果本年度在管理費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)有30萬(wàn)元，30*60%=18萬(wàn)，最高扣除限額是12萬(wàn)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額18萬(wàn)+2400=2418嗎，

玲老師 解答

2019-08-31 09:53

可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是10*60%=6萬(wàn)，最高扣除限額2400*千分之五=12萬(wàn)， 哪個(gè)數(shù)小按哪人扣  只能扣除6萬(wàn) 
本年度在管理費(fèi)中共有業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元-6=4 調(diào)整4萬(wàn)

26294018991 追問(wèn)

2019-08-31 21:47

不是我上面的理解嗎，按老師說(shuō)的還是不明白，可以分析的更全面嗎，或者有例題

玲老師 解答

2019-08-31 23:21

一、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除
1.一般性企業(yè)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

【補(bǔ)充】當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。

2.投資性企業(yè)

《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）第八條

對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

二、籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除
《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

【補(bǔ)充1】開(kāi)（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

【補(bǔ)充2】長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

三、案例分析
某企業(yè)2016年銷售費(fèi)用中發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，管理費(fèi)用中發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元。另外在會(huì)議費(fèi)中列支客戶禮品費(fèi)餐費(fèi)25萬(wàn)元。2016年度實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)元，視同銷售收入100萬(wàn)元。2016年度可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是多少萬(wàn)元？

（1）實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)

30+15+25=70萬(wàn)元

（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額

70X60%=42萬(wàn)元

（3500+100+50）X5‰=18.25萬(wàn)元

因此，本年業(yè)務(wù)招待費(fèi)可稅前扣除的金額是18.25萬(wàn)元。