RR 追問

2019-09-03 17:36

那下面方框那一句，上述規(guī)定會直接影響企業(yè)應(yīng)交所得稅呢？這不矛盾？

舟舟老師 解答

2019-09-03 17:46

一個是稅法規(guī)定的加計扣除，該規(guī)定直接影響應(yīng)納稅所得額
一個是所得稅準(zhǔn)則的要求，形成的無形資產(chǎn)不影響所得稅，但是以后攤銷會影響所得稅（由于稅法的規(guī)定）

RR 追問

2019-09-03 17:51

你說稅法規(guī)定的加計扣除直接影響應(yīng)納稅所得額，
然后你說所得稅準(zhǔn)則的要求就是
說借：無形資產(chǎn)
    貸：研發(fā)支出  那個，不影響利潤？

舟舟老師 解答

2019-09-04 08:54

對的，講義中你用橙色筆圈出來“上述規(guī)定”是指稅法的規(guī)定
所得稅會計準(zhǔn)則是對無形資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異來確認(rèn)遞延所得稅的，由于加計扣除的規(guī)定，導(dǎo)致形成暫時性差異
但該無形資產(chǎn)不是合并形成的（合并時由于被合并方存在可辨認(rèn)一項專利沒有在個別報表反映，但是合并時要確認(rèn)，產(chǎn)生遞延所得稅），既不影響利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（比如金融資產(chǎn)產(chǎn)生賬稅差異時有公允價值變動損益，存貨產(chǎn)生賬稅差異時有資產(chǎn)減值損失），所以不確認(rèn)遞延所得稅