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QQ老師
職稱: 中級會計師
2019-09-04 18:00
進口關稅增值稅怎么算
答:組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅;應納稅額=組成計稅價格x稅率。
進口增值稅計算公式 : 進口增值稅=(關稅完稅價格+關稅)/(1-消費稅率)×增值稅率
1、報關的時候,報關員要在報關單申請表上填上申報海關進口增值稅專用繳款書樣式的貨物名稱和所歸稅號。
2、海關審核后,根據稅號對應的稅率計算應收的進口關稅和代征增值稅。
例子
1、該進口設備的關稅完稅價=(200000美元+10000美元)*8匯率=1680000元。該進口設備的關稅=關稅完稅價格*關稅稅率=1680000*10%=168000元。
2、該進口設備應繳納的消費稅進口貨物應繳納消費稅額=(〔關稅完稅價格+關稅) ÷(1-消費稅比例稅率)〕)×消費稅稅率=〔(1680000+168000)/(1-10%)〕*10%=205333.33元。
3、該進口貨物增值稅的應納稅額=(關稅完稅價格+關稅十消費稅)×增值稅。
4、計算式是〔(1680000+168000)+205333.33)*17%=349066.67元。進口增值稅的計稅依據是(關稅完稅價格+關稅十消費稅)。
進口環(huán)節(jié)需要繳納的稅款
1.不繳納消費稅的(如計算機)
(1)關稅=關稅完稅價格×關稅稅率
(2)進口增值稅=(關稅完稅價格+關稅)×增值稅稅率
2.繳納消費稅的
(1)關稅=關稅完稅價格×關稅稅率
(2)進口消費稅
①實行從價定率的(如煙絲)
進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率
②實行復合計稅的(如卷煙)
進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+進口數量×消費稅定額稅率
(3)進口增值稅=(關稅完稅價格+關稅+進口消費稅)×增值稅稅率
國內生產銷售環(huán)節(jié):
1.進口的固定資產
自2009年1月1日起,外購的用于生產經營的固定資產的進項稅額可以抵扣。因此,在計算國內生產銷售環(huán)節(jié)的增值稅時,納稅人在進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅,準予抵扣。
2.進口的原材料
(1)增值稅
在計算增值稅進項稅額時,憑票抵扣(從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額),與當期生產領用的數量沒有關系。
(2)消費稅
當期準予扣除的消費稅稅款,應按當期“生產領用數量”計算。




