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  1. 會(huì)計(jì)學(xué)堂
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樸老師

職稱： 會(huì)計(jì)師

2019-09-10 18:39

資源稅的一般計(jì)算方法 
  原油、天然氣應(yīng)納資源稅從價(jià)定率計(jì)算： 
  應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率 
  其他資源從量定額計(jì)算： 
  應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×適用的定額稅率 
  (一)銷售額的確定 
  從價(jià)定率計(jì)算資源稅的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。(P279) 
  納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率計(jì)算方法，確定后1年內(nèi)不得變更。 
  (二)特殊情形下銷售額的確定 
  1.納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅。(新增) 
  2.納稅人既有對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算銷售額征收資源稅。(新增) 
  3.納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價(jià)格(不含增值稅)計(jì)算銷售額征收資源稅。(新增) 
  4.視同銷售的銷售額： 
  應(yīng)當(dāng)征收資源稅的視同銷售的自產(chǎn)自用產(chǎn)品，包括用于非生產(chǎn)項(xiàng)目和生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品兩部分。(新增) 
  納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低并且無正當(dāng)理由的、有視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，除財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，按下列順序確定： 
  (1)按納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定; 
  (2)按其他納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定; 
  (3)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。 
  組成計(jì)稅價(jià)格為： 
  組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-稅率) 
  公式中的成本是指應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。公式中的成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 
  (三)銷售數(shù)量 
  從量定額的稅額計(jì)算——適用于除了原油、天然氣之外的應(yīng)稅資源的稅額計(jì)算 
  所稱銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量。 
  納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。

青箋染墨顏 追問

2019-09-10 18:42

熱力公司按什么征收資源稅？是按出水量嗎？按出水量該怎么計(jì)算？

樸老師 解答

2019-09-10 18:42

這個(gè)得看稅局怎么給你們核定的

青箋染墨顏 追問

2019-09-10 18:46

一般不是用出水量計(jì)算嗎，每噸2元

青箋染墨顏 追問

2019-09-10 18:47

只是我不知道怎么算？

青箋染墨顏 追問

2019-09-10 18:47

計(jì)算公式是什么？

樸老師 解答

2019-09-10 19:11

從價(jià)計(jì)征      應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額*比例稅率
從量計(jì)征      應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額*定額稅率

青箋染墨顏 追問

2019-09-10 19:19

能舉個(gè)關(guān)于出水量的例子嗎？

青箋染墨顏 追問

2019-09-10 19:21

比如說我們公司18年供熱的出水量是26萬噸，那行應(yīng)該交多少資源稅呢？還有沒有扣除減免什么的呢

樸老師 解答

2019-09-11 08:37

這個(gè)得看稅局給你們怎么核定的

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相關(guān)問題討論
同學(xué)你好 這個(gè)看當(dāng)?shù)匾?guī)定哦
2022-04-12 18:19:25
計(jì)稅依據(jù)為產(chǎn)品銷售收入
2018-12-14 12:00:20
同學(xué)您好，沙石的資源稅是按定額征收?。?/div>
2018-11-27 10:16:47
資源稅的話，有從價(jià)和從量兩種。從價(jià)的話，是用不含增值稅的銷售額，乘以資源稅稅率求得。從量的話，是按照銷售數(shù)量乘以定額稅計(jì)算的。
2019-09-29 16:11:51
從價(jià)計(jì)征：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額*比例稅率 從量計(jì)征：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量*定額稅率
2018-12-08 10:48:04
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