小林-深圳企業(yè)通財務(wù)管理有限公司 追問

2019-09-17 16:36

有

小林-深圳企業(yè)通財務(wù)管理有限公司 追問

2019-09-17 16:36

我已經(jīng)截圖了

樸老師 解答

2019-09-17 16:38

來料加工賬務(wù)處理：

1、當(dāng)企業(yè)收到受托加工物資時：

可以不作會計處理，但對收到的受托加工物資，應(yīng)當(dāng)在備查簿中進(jìn)行登記。

2、實際加工時：

借：生產(chǎn)成本

貸：制造費用 等

3、完工入庫時：

借：庫存商品--受托加工完工商品

貸：生產(chǎn)成本

4、交付完工物資時：

借：應(yīng)收帳款 等

貸：主營業(yè)務(wù)收入 等

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費稅

同時，結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品：

借：主營業(yè)務(wù)成本 等

貸：庫存商品--受托加工完工商品

另外：在備查簿上登記交還的受托加工物資

小林-深圳企業(yè)通財務(wù)管理有限公司 追問

2019-09-17 16:40

我們是出口企業(yè)，發(fā)生了進(jìn)口關(guān)稅和增值稅

樸老師 解答

2019-09-17 16:43

1.收到來料時，不編制會計分錄，只對“受托加工來料”備查科目中對應(yīng)的材料明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)額登記。
2.領(lǐng)取“來料”及其他材料用于制造加工產(chǎn)品時，對“來料”領(lǐng)取的處理同上，對領(lǐng)取其他材料則借記“生產(chǎn)成本”科目，貨記“原材料”等科目。
3.完工時，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。
4.出口銷售收取加工費等，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目。
5.來料加工貿(mào)易的核算出口企業(yè)從事來料加工業(yè)務(wù)應(yīng)持來料加工登記手冊等，向主管國稅機(jī)關(guān)申請辦理《來料加工免稅證明》，憑此證明據(jù)以免征工繳費的增值稅和消費稅。來料加工免稅收入應(yīng)與其他出口銷售收入分開核算，對來料加工發(fā)生的運保傭應(yīng)沖減來料加工銷售收入，不得在其他出口銷售中沖減。
A、合同約定進(jìn)口料件不作價的，只核算工繳費，作如下會計分錄：
借：應(yīng)收外匯賬款（工繳費部分） 
貸：主營業(yè)務(wù)收入——來料加工
B、合同約定進(jìn)口料件作價的，核算進(jìn)口原輔料款和工繳款，作如下會計分錄：
借：應(yīng)收外匯賬款（工繳費部分）
應(yīng)付外匯賬款（合同約定進(jìn)口價格，匯率按原作價時中間價）
貸：主營業(yè)務(wù)收入——來料加工（原輔料款及加工費）
C、企業(yè)轉(zhuǎn)加工收回復(fù)出口銷售處理與A或B一致，只不過是要核算委托加工過程，分進(jìn)口料件外商不作價和作價兩種情況。
a. 不作價。在發(fā)出加工時作如下會計分錄：
借：撥出來料——加工廠名——來料名（只核算數(shù)量）
貸：外商來料——國外客戶名——來料名（只核算數(shù)量）
憑加工企業(yè)加工費發(fā)票，支付工廠加工費，作如下會計分錄：
借：代管物資——國外客戶名——加工成品名稱（只核算數(shù)量）
貸：撥出來料——加工廠名——來料名（核算原料規(guī)定耗用數(shù)量）
b.作價。在發(fā)出加工時，憑業(yè)務(wù)或儲運部門開具的蓋有“來料加工”戳記的出庫單，按原材料金額作如下會計分錄：
借：應(yīng)收賬款——來料加工廠
貸：原材料——國外客戶名——來料名稱
加工廠交成品時，按合約價格及耗用原料，以及規(guī)定的加工費，根據(jù)業(yè)務(wù)部門或儲運部門開具的蓋有“來料加工”戳記的入庫單作如下會計分錄：
借：庫存商品——國外客戶名——加工成品名
貸：應(yīng)收賬款——來料加工廠（按規(guī)定應(yīng)耗用的原料成本）
應(yīng)付賬款——來料加工廠（加工費，如外幣按入庫日匯率）
D、對來料加工所耗用的國內(nèi)進(jìn)項稅金進(jìn)行轉(zhuǎn)出。原則上按銷售比例分?jǐn)偅捶謹(jǐn)傤~作如下會計分錄：
借：主營業(yè)務(wù)成本——來料加工
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

小林-深圳企業(yè)通財務(wù)管理有限公司 追問

2019-09-17 16:53

那來料加工進(jìn)口，又發(fā)生了進(jìn)口關(guān)稅，進(jìn)口增值稅，怎么做賬務(wù)處理呢

樸老師 解答

2019-09-17 16:54

進(jìn)口關(guān)稅計入采購貨物成本；增值稅計入進(jìn)項稅額
借：庫存商品（采購價+關(guān)稅等）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款
對關(guān)稅的會計分錄：
借：材料采購
貸：銀行存款