唔三省吾身 追問

2019-09-24 08:24

房地產(chǎn)企業(yè)前期只是蓋房沒有收入，不能按60%扣除嗎

金子老師 解答

2019-09-24 09:27

學員，您司有預售款是嗎？若沒有收入但有預售款的情況下可以按照預售款作為計提基數(shù)。

金子老師 解答

2019-09-24 09:29

從國稅發(fā)〔2009〕31號的第六條、第九條的規(guī)定可以看出，房地產(chǎn)企業(yè)通過簽訂《房地產(chǎn)預售合同》所取得的收入，在稅務(wù)處理上也應(yīng)確認為銷售收入的實現(xiàn)。這一部分收入，實質(zhì)上是企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入。
舉個例子【例】A房地產(chǎn)公司2012年10月競得2.2萬平方米土地,進行商品房開發(fā)。2013年11月，該樓盤取得預售許可證并開始預售商品房，當年累計預售商品房3萬平方米，收取預售款24000萬元，且企業(yè)賬務(wù)處理時未做“主營業(yè)務(wù)收入”。2014年10月開發(fā)產(chǎn)品完工，當月銷售商品房1萬平方米，收取售房款8500萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售完工商品房4萬平方米（含2013年度預售商品房3萬平方米），企業(yè)賬務(wù)處理時，將上述兩項（銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認）收入32500萬元記入“主營業(yè)務(wù)收入”科目。則：

（1）企業(yè)2013年度的預收款24000萬元應(yīng)作為2013年度業(yè)務(wù)招待費扣除基數(shù)

（2）企業(yè)雖“主營業(yè)務(wù)收入”32500萬元，但2014年度業(yè)務(wù)招待費扣除基數(shù)要將2013年度已經(jīng)做了業(yè)務(wù)招待費扣除基數(shù)預收款24000萬元扣減，即“銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認的銷售收入”24000萬元，不考慮其他情況為2014年度業(yè)務(wù)招待費扣除基數(shù)為8500萬元。

唔三省吾身 追問

2019-09-24 09:35

沒有預售款呢

金子老師 解答

2019-09-24 09:36

沒有預售款也沒有收入的話就不可以扣除了，不能按發(fā)生額的60%扣除。