酒店員工因國內(nèi)出差、購物等行為取得符合規(guī)定的航空與鐵路運(yùn)輸票據(jù),票價(jià)和燃油附加費(fèi)共計(jì)3萬元,允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少呢
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于2019-09-24 10:48 發(fā)布 ??1906次瀏覽
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QQ老師
職稱: 中級會(huì)計(jì)師
2019-09-24 10:49
你好!財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》:
六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
(一) 納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額:
1、取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;
2、取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%
3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額:
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
解讀:
1、票據(jù)日期要是2019年4月1日以后的,才能計(jì)算抵扣增值稅。
2、國內(nèi)的旅客運(yùn)輸服務(wù),才能計(jì)算抵扣增值稅,國外的不可以。
3、電子普通發(fā)票稅率是3%或者9%,直接按照發(fā)票上稅額抵扣。
4、旅客身份信息必須是在公司申報(bào)個(gè)稅的員工呀,未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等,不得計(jì)算抵扣。
5、用于員工福利、業(yè)務(wù)招待用途的,不得計(jì)算抵扣。
6、車票抵扣不是按照票面金額,而是先換算為不含稅金額,再乘以適用增值稅征收率。




