激光|水秀|投影 鐘小姐 追問

2019-09-26 16:51

那就要交13個點的稅了，有9個點的免抵扣稅是可以退的是吧

maize老師 解答

2019-09-26 16:52

不是啊，出口是免稅啊，開發(fā)票是開免稅啊

激光|水秀|投影 鐘小姐 追問

2019-09-26 16:53

出口發(fā)票免稅

激光|水秀|投影 鐘小姐 追問

2019-09-26 16:54

交4個點的不得免抵退進項轉(zhuǎn)出稅額，退9個點是嗎

maize老師 解答

2019-09-26 16:55

那是進項稅額，需要看你退稅率

激光|水秀|投影 鐘小姐 追問

2019-09-26 16:56

我增加商品名就選普通零稅率的開票

maize老師 解答

2019-09-26 16:56

這個是開免稅，還是0稅率需要問下你稅局

激光|水秀|投影 鐘小姐 追問

2019-09-26 17:02

我在實操里就是這樣的，360000出口發(fā)票，9個點免抵退，4個點不得抵退就做進項轉(zhuǎn)出

激光|水秀|投影 鐘小姐 追問

2019-09-26 17:08

票是免稅，那到時候退稅呢，退具體退稅率嗎？

激光|水秀|投影 鐘小姐 追問

2019-09-26 17:16

按你的意思，出口貨物發(fā)票是免稅的票，那就不存在不得免抵退金額，做進項轉(zhuǎn)出了？

maize老師 解答

2019-09-26 17:17

轉(zhuǎn)發(fā)，一、計算方法

  （一）當期應(yīng)納稅額的計算

  當期應(yīng)納稅額＝當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）

  （二）免抵退稅額的計算

  免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

  免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

  進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價＋海關(guān)實征關(guān)稅和消費稅

  （三）當期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算

  1、如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則

  當期應(yīng)退稅額＝當期期末留抵稅額

  當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應(yīng)退稅額

  2、如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則

  當期應(yīng)退稅額＝當期免抵退稅額

  當期免抵稅額＝０

  當期期末留抵稅額根據(jù)當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。

  （四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

  免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

  免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

  二、分錄架構(gòu)

  不予免征和抵扣稅額

  借：主營業(yè)務(wù)成本（出口銷售額FOB×征退稅率-不予免征和抵扣稅額抵減額）

  貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

  應(yīng)退稅額：

  借：應(yīng)收補貼款-出口退稅（應(yīng)退稅額）

  貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（應(yīng)退稅額）

  免抵稅額：

  借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額（免抵額）

  貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（免抵額）

  收到退稅款

  借：銀行存款

  貨：應(yīng)收補貼款-出口退稅

  三、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅典型例題：

  例1：某具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2005年1月份購進所需原材料等貨物，允許抵扣的進項稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設(shè)上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率 15%，假設(shè)不設(shè)計信息問題。則相關(guān)賬務(wù)處理如下：

  （1）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：

  借：原材料等科目  500

  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 85

  貨：銀行存款    585

  （2）產(chǎn)品外銷時，分錄為：

  借：應(yīng)收外匯賬款    2400

  貨：主營業(yè)務(wù)收入    2400

  （3）內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為：

  借：銀行存款 351

  貨：主營業(yè)務(wù)收入 300

  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51

  （4）月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

  不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）＝2400 ×（17%-15%）=48（萬元）

  借：產(chǎn)品銷售成本   48

  貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 48

  （5）計算應(yīng)納稅額

  本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額 上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85 5-48）=9（萬元）

  結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為9元。

  （6）實際繳納時

  借：應(yīng)交稅金——未交增值稅       9

  貨：銀行存款              9

  （7）計算應(yīng)免抵稅額

  免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）

  借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 360

  貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）      360

  例2：引用例1的資料，如果本期外購貨物的進項稅額為140萬元，其他資料不變，則（1）－（6）分錄同上。其余賬務(wù)處理如下：

  （1）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：

  借：原材料等科目  500

  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 85

  貨：銀行存款    585

  （2）產(chǎn)品外銷時，分錄為：

  借：應(yīng)收外匯賬款    2400

  貨：主營業(yè)務(wù)收入    2400

  （3）內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為：

  借：銀行存款 351

  貨：主營業(yè)務(wù)收入 300

  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51

  （4）月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

  不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）＝2400 ×（17%-15%）=48（萬元）

  借：產(chǎn)品銷售成本   48

  貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 48

  （5）計算應(yīng)納稅額

  本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額 上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85 5-48）=9（萬元）

  結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為9元。

  （6）計算應(yīng)納稅額或當期期末留抵稅額

  本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額 上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=300×17%-[140 5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（萬元）

  由于應(yīng)納稅額小于零，說明當期“期末留抵稅額”為46萬元。

  （7）計算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額

  免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）

  當期期末留抵稅額46萬元≤當期免抵退稅額360萬元時

  當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額=46（萬元）

  當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應(yīng)退稅額=360-46=314（萬元）

  借：應(yīng)收出口退稅        46

  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 314

  貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）      360

  （8）收到退稅款時，分錄為：

  借：銀行存款       46

  貸：應(yīng)收出口退稅         46

  例三：引用例一的資料，如本期外購貨物進項稅為460萬，其他資料不變賬務(wù)處理如下

  （1） 外購貨物

  借：原材料                           460÷0.17

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅-進項稅額    460

  貸：銀行存款                      460+460÷0.17

  （2）外銷

  借：應(yīng)收外匯賬款                      2400

  貸：主營業(yè)務(wù)收入                     2400

  （3）內(nèi)銷

  借：銀行存款                        351

  貸：主營業(yè)務(wù)收入                  300

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅-銷項稅額   51

  （4）月末 ，計算當月出口不得抵扣和退稅的稅額

  不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）=2400×（17%-15%）=48萬

  借：主營業(yè)務(wù)成本                              48

  貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出    48

  （5）計算應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額 +上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=51-（460+5-48）=-366萬

  期末留抵稅額為366萬

  （6）免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360萬

  當期期末留抵稅額366萬元＞當期免抵退稅額360萬元時

  當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額=360萬

  借：應(yīng)收出口退稅                          360

  貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅-出口退稅    360

  本期期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期稅額=366-360=6萬

  例四：引用例一的資料，如本期進口免稅材料100萬，其他資料不變賬務(wù)處理如下

  （1）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：

  借：原材料等科目  500

  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 85

  貨：銀行存款    585

  （2）產(chǎn)品外銷時，分錄為：

  借：應(yīng)收外匯賬款    2400

  貨：主營業(yè)務(wù)收入    2400

  （3）內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為：

  借：銀行存款 351

  貨：主營業(yè)務(wù)收入 300

  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51

  （4）進口材料

  借：原材料      100

  貸：銀行存款    100

  （5）月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

  不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

  免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）=100×（17%-15%）=2萬

  不得免征和抵扣稅額=2400 ×（17%-15%）-2=46萬

  借：產(chǎn)品銷售成本                                      46

  貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）    46

  （6）計算應(yīng)納稅額

  本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額 +上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85+5-46）=7（萬元）

  結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為7元。

  （7）實際繳納時

  借：應(yīng)交稅金——未交增值稅       7

  貨：銀行存款              7

  （8）計算應(yīng)免抵稅額

  免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）

  借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 360

  貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）      360

激光|水秀|投影 鐘小姐 追問

2019-09-26 17:22

您這樣回答得不明確

maize老師 解答

2019-09-26 17:23

開發(fā)票開的是免稅，算是這么算的 除非你們內(nèi)銷開發(fā)票才有稅率（一）當期應(yīng)納稅額的計算

  當期應(yīng)納稅額＝當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）

  （二）免抵退稅額的計算

  免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

  免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

  進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價＋海關(guān)實征關(guān)稅和消費稅

  （三）當期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算

  1、如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則

  當期應(yīng)退稅額＝當期期末留抵稅額

  當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應(yīng)退稅額

  2、如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則

  當期應(yīng)退稅額＝當期免抵退稅額

  當期免抵稅額＝０

  當期期末留抵稅額根據(jù)當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。

激光|水秀|投影 鐘小姐 追問

2019-09-26 17:31

總結(jié):票是免稅的，但是要做不得免抵退的稅額轉(zhuǎn)出，退稅金額要開退稅率。假如有100萬的貨，退稅率是9%，進項轉(zhuǎn)出100萬乘以4個點的不得免抵退稅額，意思是我交4萬的稅，退我9萬。。。是不是？

maize老師 解答

2019-09-26 17:36

不同問題麻煩重新發(fā)起提問，算退稅麻煩重新提問，謝謝合作，