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2019-09-27 09:24

殘保金現(xiàn)在是進(jìn)稅金及附加這個科目了嗎

江老師 解答

2019-09-27 09:26

這個是計入稅金及附加，從2016年5月1日營改增之后計入稅金及附加，不在計入管理費用——稅金

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2019-09-27 09:33

老師，我怎么從網(wǎng)上查沒有看到計入稅金及附加這個科目呢？你能把政策發(fā)給我看看嗎

江老師 解答

2019-09-27 09:42

? 根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局、中國殘疾人聯(lián)合會“關(guān)于印發(fā)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的通知”(財稅[2015]72號)第八條規(guī)定，保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。
? 計算公式如下:保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資。這一規(guī)定表明，導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)殘保金繳納義務(wù)的原因是企業(yè)安排殘疾人就業(yè)人數(shù)沒有達(dá)到當(dāng)?shù)厥〖壵?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。從這一角度而言，殘保金的受益人并不是本企業(yè)職工，不應(yīng)成為本企業(yè)人工成本的組成部分。
根據(jù)上述文件第九條規(guī)定，殘保金“由用人單位所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。沒有分設(shè)地方稅務(wù)局的地方，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。有關(guān)省、自治區(qū)、直轄市對保障金征收機(jī)關(guān)另有規(guī)定的，按其規(guī)定執(zhí)行”。這一規(guī)定表明殘保金具有“準(zhǔn)稅收”性質(zhì)，因此在2016年5月后，根據(jù)財會[2016]22號文《增值稅會計處理規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)轉(zhuǎn)入新設(shè)置的“稅金及附加”科目核算，并在利潤表的同名項目中列報。但是，根據(jù)該文件的銜接規(guī)定及財政部會計司對該文件的官方解讀，該規(guī)定自2016年5月1日起執(zhí)行，不要求對前期已作出的會計處理和報表列報進(jìn)行追溯調(diào)整。
即，企業(yè)對該事項的處理原則為:2016年4月及以前繳納的殘保金應(yīng)計入管理費用(按享受減免及退回之后的凈額列入)，2016年5月及以后則計入“稅金及附加”，不要求追溯調(diào)整。

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2019-09-27 09:52

好的，老師，那上年用人單位在職職工人數(shù)怎么算嘛？比如10月30人，11月35人，12月32人，那應(yīng)該怎么算呢

江老師 解答

2019-09-27 18:47

這個是總?cè)舜螖?shù)除以月份，就是屬于平均人數(shù)的計算