老師你好 建筑企業(yè)如果想用簡易計稅方法，在簽合同時用甲供材料這一條來制定簡易計稅方法，在合同里的條款應(yīng)該怎樣寫，沒有稅務(wù)風(fēng)險且后續(xù)操作中甲方需要提供購買材料的發(fā)票及銀行轉(zhuǎn)賬憑證嗎？

答： （一）建筑企業(yè)總承包合同的涉稅風(fēng)險隱患源頭：建筑合同與招標(biāo)投標(biāo)文件的實質(zhì)條款不一致 建筑總承包合同與招投標(biāo)文件的實質(zhì)條款不一致是建筑企業(yè)總承包合同存在涉稅風(fēng)險的主要源頭所在。為了控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，必須掌握招投標(biāo)文件中的實質(zhì)條款有哪些？必須洞察建筑合同與招投標(biāo)文件實質(zhì)條款不一致的財務(wù)、稅務(wù)和審計風(fēng)險。 1、基于稅法視覺下的招標(biāo)文件中實質(zhì)條款分析 在稅收視覺下，招標(biāo)文件中的實質(zhì)條款主要是合同的標(biāo)的、價款、質(zhì)量、履行期限、承包分包方式、建筑材料設(shè)備供應(yīng)、價款調(diào)整和變動、工程結(jié)算等條款。在這些實質(zhì)條款中，要特別關(guān)注以下條款： 第一、承包分包方式條款。該條款主要涉及到總承包方承包的建筑工程能否在進(jìn)行專業(yè)分包的問題。如果招標(biāo)文件明確規(guī)定：建筑總承包方承包下的工程不允許再進(jìn)行分包，則總承包方就不可以與專業(yè)資質(zhì)的建筑企業(yè)簽訂專業(yè)分包合同，否則簽訂的專業(yè)分包合同無效！今后發(fā)包方將給總承包方處以罰款，收取違約金等法律風(fēng)險。如果招標(biāo)文件明確規(guī)定：禁止聯(lián)合投標(biāo)方式投標(biāo)，則建筑企業(yè)總承包方就不可以聯(lián)絡(luò)其他建筑施工企業(yè)一起進(jìn)行聯(lián)合投標(biāo)，否則將被廢標(biāo)處理。 第二、建筑材料設(shè)備供應(yīng)條款。該條款直接涉及到總承包方能否選擇簡易計稅方法計征增值稅的問題。如果招標(biāo)文件明確規(guī)定：施工過程中的建筑材料和設(shè)備由施工企業(yè)自行采購，則依據(jù)稅法的規(guī)定，建筑總承包企業(yè)必須選擇一般計稅方法按照10%的增值稅稅率向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票。但是該招標(biāo)文件的規(guī)定，并沒有規(guī)定發(fā)包方不可以自行采購動力（指電、水、機(jī)油、柴油），因此，建筑企業(yè)總承包方可以與發(fā)包方簽訂“發(fā)包方自行采購動力”的補(bǔ)充協(xié)議，建筑企業(yè)總承包方可以選擇簡易計稅方法按照3%的增值稅稅率向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票。 第三、價格調(diào)整和變動條款或工程結(jié)算條款。該條款主要涉及到最后工程結(jié)算環(huán)節(jié)，施工過程中的一些價格變動因素導(dǎo)致工程款的增加部分是由建筑施工總承包方還是發(fā)包方承擔(dān)的問題。如果招標(biāo)文件中明文規(guī)定：“采用固定價格方式報價，投標(biāo)人應(yīng)充分考慮施工期間各類建材的市場風(fēng)險和國家政策性調(diào)整風(fēng)險系數(shù)，并計入總報價，今后不作調(diào)整”，但在施工合同價款專用條款約定：“本工程據(jù)實結(jié)算，工程量以實際發(fā)生為準(zhǔn)，材料價格以甲乙雙方簽字認(rèn)可或同期定額信息為準(zhǔn)”。這種建筑合同中工程結(jié)算條款與招標(biāo)文件中的工程結(jié)算條款不一致的約定，在審計實際中，都是以招標(biāo)文件的規(guī)定為準(zhǔn)。 2、施工合同中條款與招標(biāo)文件規(guī)定不一致的法律分析 《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第四十六條規(guī)定：“招標(biāo)人和中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)自中標(biāo)通知書發(fā)出之日起三十日內(nèi)，按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同。招標(biāo)人和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議?！钡谖迨艞l規(guī)定：“招標(biāo)人與中標(biāo)人不按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立合同的，或者招標(biāo)人、中標(biāo)人訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議的，責(zé)令改正；可以處中標(biāo)項目金額千分之五以上千分之十以下的罰款?！薄吨腥A人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法實施條例》第五十七條規(guī)定：“招標(biāo)人和中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)依照招標(biāo)投標(biāo)法和本條例的規(guī)定簽訂書面合同，合同的標(biāo)的、價款、質(zhì)量、履行期限等主要條款應(yīng)當(dāng)與招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件的內(nèi)容一致。招標(biāo)人和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議?！备鶕?jù)以上規(guī)定，施工合同的內(nèi)容不得背離招標(biāo)文件的實質(zhì)性條款，否則就觸犯了招標(biāo)投標(biāo)法的強(qiáng)制性規(guī)定，就是無效條款或無效合同。合同簽訂實踐中，建筑施工合同的簽訂應(yīng)以招標(biāo)文件和中標(biāo)文件為依據(jù)，建設(shè)工程合同是招投標(biāo)文件的具體細(xì)化，是以招投標(biāo)文件為依據(jù)而簽訂的，并不是簡單地雷同照搬招標(biāo)文件。當(dāng)在招投標(biāo)文件中未預(yù)見的事項，可能會在簽訂合同時進(jìn)行補(bǔ)充。因此，在合同簽訂過程中，當(dāng)事人按照招投標(biāo)文件規(guī)定的原則和主要內(nèi)容，只要雙方意思表示真實，協(xié)商一致，在不違背國家法律規(guī)范的原則下，將合同細(xì)化和完善是必要的，在法律上也是有效的。也即并非招投標(biāo)的內(nèi)容都自然轉(zhuǎn)化為合同條款，中標(biāo)之后，雙方在協(xié)商簽訂正式合同的過程中，可能完全保留招投標(biāo)書的內(nèi)容，也可能會進(jìn)一步修改招投標(biāo)書的內(nèi)容。當(dāng)然，修改的內(nèi)容必須是非實質(zhì)性內(nèi)容，否則有可能會導(dǎo)致無效合同。當(dāng)然，施工合同的非實質(zhì)內(nèi)容可以與招投標(biāo)文件不相一致。按照《招標(biāo)投標(biāo)法》第四十八條關(guān)于“中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)按照合同約定履行義務(wù)，完成中標(biāo)項目”的規(guī)定，遇到合同內(nèi)容改變了招投標(biāo)書內(nèi)容的情況時，雙方的權(quán)利義務(wù)應(yīng)當(dāng)由正式的合同（前提為合同合法有效）來確立。也就是說，中標(biāo)后進(jìn)行修改的合同與招投標(biāo)文件非實質(zhì)性條款之間有沖突的，雙方的權(quán)利義務(wù)應(yīng)以合同為準(zhǔn)，不能以招投標(biāo)文件為準(zhǔn)?！吨腥A人民共和國合同法》第七條規(guī)定：“當(dāng)事人訂立、履行合同，應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)，尊重社會公德，不得擾亂社會經(jīng)濟(jì)秩序，損害社會公共利益”，第五十二條“有下列情形之一的，合同無效：（一）一方以欺詐、脅迫的手段訂立合同，損害國家利益；（二）惡意串通，損害國家、集體或者第三人利益；（三）以合法形式掩蓋非法目的；（四）損害社會公共利益；（五）違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定”。 《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國合同法〉若干問題的解釋（二）》第十四條規(guī)定：“合同法第五十二條第（五）項規(guī)定的“強(qiáng)制性規(guī)定”，是指效力性強(qiáng)制性規(guī)定?！薄蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于當(dāng)前形勢下審理民商事合同糾紛案件若干問題的指導(dǎo)意見》（法發(fā)〔2009〕40號）第15條規(guī)定：“違反效力性強(qiáng)制規(guī)定的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定合同無效；違反管理性強(qiáng)制規(guī)定的，人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情形認(rèn)定其效力”。根據(jù)以上法律規(guī)定，“強(qiáng)制性規(guī)定”包括管理性強(qiáng)制性規(guī)定和效力性強(qiáng)制性規(guī)定。“管理性強(qiáng)制性規(guī)定”是指法律及行政法規(guī)未明確規(guī)定違反此類規(guī)定將導(dǎo)致合同無效的規(guī)定。此類管理性強(qiáng)制性規(guī)定旨在管理和處罰違反規(guī)定的行為，但并不否認(rèn)該行為在民商法上的效力?！靶Яπ詮?qiáng)制性規(guī)定”是指法律及行政法規(guī)明確規(guī)定違反該類規(guī)定將導(dǎo)致合同無效的規(guī)定，或者雖未明確規(guī)定違反之后將導(dǎo)致合同無效，但若使合同繼續(xù)有效將損害國家利益和社會公共利益的規(guī)定。此類規(guī)定不僅旨在處罰違反之行為，而且意在否定其在民商法上的效力。因此，只有違反了效力性的強(qiáng)制規(guī)范的，才應(yīng)當(dāng)認(rèn)定合同無效?！被谝陨戏煞治?，如果建筑合同與招標(biāo)文件的實質(zhì)條款不一致，應(yīng)以招標(biāo)文件為準(zhǔn)：如果建筑合同與招標(biāo)文件的非實質(zhì)性條款不一致，應(yīng)以建筑合同為準(zhǔn)。 3、建筑合同與招標(biāo)投標(biāo)文件的實質(zhì)條款不一致的財務(wù)、稅務(wù)和審計風(fēng)險分析 （1）法律風(fēng)險 施工合同的內(nèi)容如果背離招標(biāo)文件的實質(zhì)性條款，就觸犯了招標(biāo)投標(biāo)法的強(qiáng)制性規(guī)定，導(dǎo)致無效條款或無效合同。 （2）審計風(fēng)險 審計部門將以招標(biāo)文件為依據(jù)做出審計結(jié)論或?qū)徲媹蟾妫徽J(rèn)可施工合同與招標(biāo)文件不一致的實質(zhì)性條款。 投資審計在審計對象上，一定要把建設(shè)單位作為被審計單位，對發(fā)現(xiàn)的建設(shè)管理問題，要及時作審計取證記錄，要在審計報告中反映；要向建設(shè)單位講清楚，審計報告將發(fā)送哪些部門（市局投資審計報告一般抄送監(jiān)察局、發(fā)改委、財政局及主管部門，必要時出具審計結(jié)果報告報政府），給建設(shè)單位施加壓力，樹立審計的權(quán)威。因此，當(dāng)出現(xiàn)施工合同中條款與招標(biāo)文件規(guī)定不一致而使國家利益受到損失，建設(shè)單位將受到行政處罰。 （3）財務(wù)風(fēng)險 《招標(biāo)投標(biāo)法實施條例》第七十五條“招標(biāo)人和中標(biāo)人不按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立合同，合同的主要條款與招標(biāo)文件、中標(biāo)人的投標(biāo)文件的內(nèi)容不一致，或者招標(biāo)人、中標(biāo)人訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議的，由有關(guān)行政監(jiān)督部門責(zé)令改正，可以處中標(biāo)項目金額5‰以上10‰以下的罰款。另外，財務(wù)風(fēng)險主要體現(xiàn)在工程結(jié)算風(fēng)險上，當(dāng)出現(xiàn)建筑合同的的工程結(jié)算條款與招標(biāo)文件的工程結(jié)算條款不一致時，工程結(jié)算應(yīng)以招標(biāo)文件的工程結(jié)算條款規(guī)定為準(zhǔn)。 例如，審計某市政工程標(biāo)底價為296萬元，中標(biāo)價為280萬元，合同簽訂價款結(jié)算方式約定如下：招標(biāo)文件規(guī)定：“采用固定價格方式報價，投標(biāo)人應(yīng)充分考慮施工期間各類建材的市場風(fēng)險和國家政策性調(diào)整風(fēng)險系數(shù)，并計入總報價，今后不作調(diào)整”，但在施工合同價款專用條款約定：“本工程據(jù)實結(jié)算，工程量以實際發(fā)生為準(zhǔn)，材料價格以甲乙雙方簽字認(rèn)可或同期定額信息為準(zhǔn)”如果按施工合同約定辦理工程結(jié)算價為360萬元，其中：工程變更增加20萬元，合同內(nèi)工程款340萬元。如果按招標(biāo)文件規(guī)定辦理工程結(jié)算價為300萬元，其中：工程變更增加20萬元，合同內(nèi)工程款280萬元。兩種結(jié)算方式相差60萬元。為何同一工程分別按施工合同和招標(biāo)文件結(jié)算會出現(xiàn)不同的結(jié)算結(jié)果，且差額之大呢？究其原因：甲乙雙方簽訂了違背招投文件的施工合同。那到底以哪個為準(zhǔn)？也就成了結(jié)算雙方極力爭辯的焦點。實踐審計中，都是以招標(biāo)文件為準(zhǔn)，結(jié)果施工企業(yè)只能獲得工程款300萬元。 （二）建筑企業(yè)總承包合同涉稅風(fēng)險隱患破解之道 為了解決建筑總承包合同與招標(biāo)文件實質(zhì)性條款不一致導(dǎo)致的財務(wù)、稅務(wù)和法律風(fēng)險問題。筆者認(rèn)為必須采用以下兩種策略： 1、建筑合同簽訂之前的策略：審視和察看招標(biāo)文件中的涉稅條款規(guī)定 建筑企業(yè)在獲得發(fā)包方頒發(fā)的中標(biāo)通知書后，必須重點審視和察看招標(biāo)文件中的以下涉稅條款：承包發(fā)包方式條款、建筑材料、設(shè)備、動力供應(yīng)條款、工程結(jié)算或價格調(diào)整變動條款。 2、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂合同時的策略：建筑合同與招標(biāo)投標(biāo)文件的實質(zhì)條款保持一致 （1）招標(biāo)人和中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)依照《招標(biāo)投標(biāo)法》和《招標(biāo)投標(biāo)法實施條例》的規(guī)定簽訂書面合同，合同的標(biāo)的、價款、質(zhì)量、履行期限等主要條款應(yīng)當(dāng)與招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件的內(nèi)容一致。 （2）招標(biāo)人和中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)自中標(biāo)通知書發(fā)出之日起三十日內(nèi)，按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同。招標(biāo)人和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。

老師好我們是建筑企業(yè) 我們掛靠我們做賬的話，付款買材料，都是應(yīng)收賬款，這個付什么原始憑證？只有銀行的轉(zhuǎn)賬憑證

答： 當(dāng)然，購買材料應(yīng)收賬款的憑證可以是銀行的轉(zhuǎn)賬憑證，也可以是現(xiàn)金收入憑證、支票收入憑證、收據(jù)收入憑證等。

一名會計如何讓領(lǐng)導(dǎo)給你主動加薪？

答： 都說財務(wù)會計越老越吃香，實際上是這樣嗎？其實不管年齡工齡如何

用銀行本票購進(jìn)材料的記賬憑證是轉(zhuǎn)賬憑證還是支付憑證

答： 您好，這個的話是轉(zhuǎn)賬的哈