簡直不好取名字 追問

2019-10-14 15:56

我們公司剛成立，申請的一般納稅人

玲老師 解答

2019-10-14 16:03

自今年4月1日開始，現(xiàn)行16%和10%的增值稅稅率將分別下調(diào)至13%和9%，但6%的稅率保持不變。對于適用6%稅率的服務(wù)業(yè)納稅人來說，很可能因?yàn)椴少徶械倪M(jìn)項(xiàng)增值稅下降，導(dǎo)致可抵扣的增值稅下降，進(jìn)而使得應(yīng)繳納的增值稅反而增加！

因此，為避免出現(xiàn)服務(wù)業(yè)納稅人增值稅稅負(fù)增加的情況，國家規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。

問題2：哪些企業(yè)可享受加計(jì)抵減政策？

需要同時(shí)滿足以下3個(gè)條件：

1.是一般納稅人。

2.提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下簡稱“四項(xiàng)服務(wù)”）中的一項(xiàng)或多項(xiàng)。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍請見財(cái)稅〔2016〕36號文。

3.提供四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%。

例1：A賓館是一般納稅人，提供住宿服務(wù)，并批發(fā)飲料。假設(shè)住宿服務(wù)銷售額100萬元，飲料銷售額50萬元，則賓館提供生活服務(wù)（即住宿服務(wù)）的銷售額占全部銷售額的比重為100萬/（100萬+50萬）=66.7%＞50%，因此A賓館可以加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。

問題3：是不是所有的進(jìn)項(xiàng)稅都能加計(jì)10%抵扣？

不是！只有當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，才能加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。

按照現(xiàn)行規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，不得計(jì)提加計(jì)抵減額：

1.用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。 納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

2.非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

4.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

5.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。 納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

6.購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

7.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

此外，最新政策規(guī)定，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。

問題4：如何計(jì)算加計(jì)抵減額？

符合條件的一般納稅人，按期計(jì)提加計(jì)抵減額。

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%。