財務(wù)處理 收到土地轉(zhuǎn)讓款時: 借:銀行存款 貸:營業(yè)外收入 結(jié)轉(zhuǎn)土地轉(zhuǎn)讓成本: 借:累計攤銷 貸:無形資產(chǎn) 營業(yè)外收入(用負(fù)數(shù)表示) 計提稅費(fèi)時: 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 貸:營業(yè)外收入(用負(fù)數(shù)表示)

你好 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金—增值稅 借：主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅金—增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減） 貸：銀行存款

（1）全額確認(rèn)收入與銷項(xiàng)稅額 借：銀行存款? ? ? ? ?貸：主營業(yè)務(wù)收入? ? ? ? ? ? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)?? （2）確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及“銷項(xiàng)稅額抵減” 借：主營業(yè)務(wù)成本 ? ? ? ?應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)? ? ? ? ?貸：銀行存款? （3）月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)? ? ? ? ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi)———未交增值稅?

你好！ 答案： 1、如果是物業(yè)公司的保安費(fèi)用 借：主營業(yè)務(wù)成本--保安費(fèi) 　　貸：庫存現(xiàn)金等 2、如果是其他企業(yè)的保安費(fèi) 借：管理費(fèi)用--保安費(fèi)或其他 　　貸：庫存現(xiàn)金等 保安費(fèi)按照營改增政策屬于勞務(wù)派遣范疇，依據(jù)財稅2016 47號文件，一般納稅人可以選擇一般計稅方式按6%全額計稅；也可以按照簡易計稅方式按5%差額征稅（收入減去工資社保福利等）。 兩種方式由保安企業(yè)自由選擇。但保安行業(yè)的大多會選擇簡易差額征稅，以降低稅負(fù)。

營改增后，對于增值稅，出現(xiàn)了一系列的差額征稅的政策，而差額征稅后，有的能全額開專票，有的卻只能差額開專票，這其中的原理是什么呢？ 我們知道，增值稅最關(guān)系的原理就是抵扣鏈，比如張三賣貨給李四按100，李四賣給王五按150，這時候，對于張三來說按100繳了增值稅，而李四實(shí)際按50繳了增值稅，與此同時，對于王五來說，是按150來抵扣進(jìn)項(xiàng)。 說白了，對于王五來說，其能抵扣的進(jìn)項(xiàng)就是張三和李四共繳的稅。 我們以自來水水費(fèi)為例，按照國家稅務(wù)總局公告2016年第54號的規(guī)定：提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。 按54號公告，很明顯的自來水這時候是差額征稅，但是這時候該怎么開票呢？比如水廠開給物業(yè)水專票1000，然后物業(yè)按照1500轉(zhuǎn)給大世財稅公司。這時候，對于物業(yè)來說，自然是按差額（1500-1000）來繳稅，但是開票給大世財稅公司時，是按1500還是按500呢？ 換句話說，對于大世財稅公司來說，能抵的進(jìn)項(xiàng)是按1500還是按500呢？ 前文開頭就說過，對于王五來說，其能抵的實(shí)際是張三與李四共繳的稅，這是增值稅最基本的鏈條原理，而在物業(yè)水費(fèi)上，對于大世財稅公司來說，同樣的，其能抵的也是水廠與物業(yè)共繳的稅額，這時就很明顯的，水廠按1000繳了稅，而物業(yè)按500繳了稅，因此，對于大世財稅公司來說，自然應(yīng)按1500抵，即物業(yè)此時應(yīng)按1500全額開專票給大世財稅公司。 這時候，可能有人會問，那為什么勞務(wù)派遣在采用差額征稅時，不能全額開專票呢？ 財稅〔2016〕47號規(guī)定：勞務(wù)派遣一般納稅人，選擇差額納稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。其向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。 例如：小世公司向大世財稅公司勞務(wù)派遣員工，收取10萬，然后將9萬作為派遣員工的工資付給了付給了派遣員工，這時候，選擇差額征稅時，按（10-9）來繳稅，這時候，向大世財稅公司開票時，為什么不能按10萬開專票，而只能按差額的1萬來開票呢？ 前面早就說過，增值稅原理關(guān)鍵在于抵扣鏈條，即對于王五來說，其能抵的實(shí)際是張三與李四共繳的稅，而在勞務(wù)派遣差額征稅的例子中，因?yàn)楸旧砩蟿趧?wù)公司付給員工的9萬元壓根沒有涉及繳稅，這時候，僅僅是勞務(wù)公司按1萬繳了稅，自然的，對于大世財稅公司來說，其能抵的僅為勞務(wù)公司與員工共繳的（也就是1萬）。 之所以舉上面的幾個例子，是因?yàn)闋I改增后，對于差額征稅，究竟何時全額開專票，何時差額開專票，很多人知其然，而不知其所以然，甚至因?yàn)椴恢渌匀?，而?dǎo)致混淆。而大世一直認(rèn)為，懂原理，則理解起來將更簡單，也更方便。 最后，再額外說兩點(diǎn)：一是對于房地產(chǎn)來說，土地實(shí)際是進(jìn)行了虛擬進(jìn)項(xiàng)，也就是說，虛擬的認(rèn)為土地進(jìn)項(xiàng)已經(jīng)繳了，從而才有全額開專票；二是如果大家實(shí)在分不清，其實(shí)對于文件，只要看其明確寫了“不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票”，那就只能差額開，而如果沒寫，那就可以全額開專票。