愛(ài)學(xué)習(xí)的小仙女 追問(wèn)

2019-11-13 11:00

您好，“同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本”這句不太明白，具體要怎么調(diào)整呢？

劉之寒老師 解答

2019-11-13 11:11

你好！舉個(gè)例子：如果支付價(jià)款是1000，取得30%的股權(quán)。被投資方評(píng)估金額總額是5000，則差額=1000-5000*30%=-500。賬務(wù)處理為：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資   1000
    貸：銀行存款  1000
同時(shí)：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資   500
      貸：營(yíng)業(yè)外收入  500
以上舉例是權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。如果是非同一控制下的控股合并，達(dá)到了控制，比如持股50%以上，則個(gè)別報(bào)表直接以支付的對(duì)價(jià)作為合并成本，核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值。

愛(ài)學(xué)習(xí)的小仙女 追問(wèn)

2019-11-13 11:23

1、非同一控制下的控股合并，比如說(shuō)，支付的對(duì)價(jià)款為1000萬(wàn)元，評(píng)估金額為900萬(wàn)元，分錄是不是這樣寫(xiě)：
投資方個(gè)別報(bào)表：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資  1000萬(wàn)元
  貸：銀行存款  1000萬(wàn)元
在合并報(bào)表時(shí)體現(xiàn)100萬(wàn)元商譽(yù)
2、反過(guò)來(lái)，還是非同一控制下的控股合并，支付對(duì)價(jià)款為900萬(wàn)元，評(píng)估金額1000萬(wàn)元，分錄是不是這樣寫(xiě)：
投資方個(gè)別報(bào)表：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資  1000萬(wàn)元
   貸：銀行存款  900萬(wàn)元
          營(yíng)業(yè)外收入  100萬(wàn)元
在合并報(bào)表中體現(xiàn)100萬(wàn)營(yíng)業(yè)外收入

劉之寒老師 解答

2019-11-13 11:33

是這樣理解的。不過(guò)有一點(diǎn)提示下：非同一控制下合并日不需要編制合并利潤(rùn)表，所以差額100元體現(xiàn)在合并資產(chǎn)負(fù)債表的留存收益中。