小規(guī)模勞務(wù)派遣公司,差額計稅,管理費開專票稅率5%,工資社保開普票稅率是多少?收入是按普票專票的不含稅金額確認(rèn)收入嗎?申報填差額交稅?
夏天
于2019-11-24 15:50 發(fā)布 ??2063次瀏覽
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蔣飛老師
職稱: 注冊稅務(wù)師,高級會計師考試(83分),中級會計師
2019-11-24 15:57
你好!
對的,差額計稅和差額申報
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你好!
對的,差額計稅和差額申報
2019-11-24 15:57:19

問:勞務(wù)派遣公司,差額征稅的情況下開發(fā)票按照差額開具,那做賬務(wù)處理具體怎么做呢?
答:1.一般納稅人按照簡易計稅方法的差額征稅會計處理
企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時,按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記"應(yīng)交稅費——未交增值稅"科目,按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營業(yè)務(wù)成本"等科目,按實際支付或應(yīng)付的金額,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目.
特別提醒:因一般納稅人按照簡易計稅方法差額納稅,簡易計稅方法的應(yīng)納稅額對應(yīng)的科目是"應(yīng)交稅費——未交增值稅",其抵減的銷項稅額不能抵減一般計稅方法的銷項稅額,所以沒有按照財會〔2012〕13號規(guī)定的,在"應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅"增設(shè)"營改增抵減的銷項稅額"科目下核算,在"應(yīng)交稅費——未交增值稅"科目下核算"按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅".
例1:如果一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額征稅,含稅銷售額100萬元,支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用80萬元時
(1)確認(rèn)收入時會計處理
借:銀行存款 1,000,000.00
貸:主營業(yè)務(wù)收入 952,380.95
應(yīng)交稅費——未交增值稅47,619.05
(2)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金會計處理
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅38,095.24
主營業(yè)務(wù)成本 761,904.76
貸:銀行存款 800,000.00
2.小規(guī)模納稅人差額征稅會計處理
財政部關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》的通知(財會〔2012〕13號)規(guī)定:企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時,按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅,借記"應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅"科目,按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營業(yè)務(wù)成本"等科目,按實際支付或應(yīng)付的金額,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目.
對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè),期末,按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅,借記"應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅"科目,貸記"主營業(yè)務(wù)成本"等科目.
例2:如果小規(guī)模提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額征稅,含稅銷售額8萬元,支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用6萬元時,按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅60,000.00/(1+5%)×5%=2,857.14元,則:
(1)確認(rèn)收入時會計處理
借:銀行存款 80,000.00
貸:營業(yè)收入 76,190.48
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 3,809.52
(2)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金會計處理
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 2,857.14
主營業(yè)務(wù)成本 57,142.86
貸:銀行存款 60,000.00.
2018-06-28 15:45:12

你好,是差額的收入不超過30萬。
2019-04-03 13:36:29

您好,按照不含稅確認(rèn)收入。
2021-10-13 11:09:58

你好,按不含稅金額確認(rèn)收入
如果不交稅結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入
2019-10-17 13:50:10
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