花開(kāi)か半夏 追問(wèn)

2019-11-30 08:43

老師，好果2020年匯算清繳后補(bǔ)發(fā)2019年拖欠工工資，算2020的費(fèi)用對(duì)不對(duì)？

玲老師 解答

2019-11-30 08:44

是的  
2020年匯算清繳后補(bǔ)發(fā)2019年拖欠工工資，算2020的費(fèi)用對(duì)

花開(kāi)か半夏 追問(wèn)

2019-11-30 09:03

老師請(qǐng)問(wèn)2019年拖欠5個(gè)月的工資，拖欠月份個(gè)稅按0申報(bào)，如果分別于2020年3月補(bǔ)發(fā)2個(gè)月，2020年9月補(bǔ)發(fā)2個(gè)月，假定2020年工資按月發(fā)，這樣3月和5月發(fā)工資時(shí)個(gè)稅怎么申報(bào)？

玲老師 解答

2019-11-30 09:06

發(fā)工資的次月申報(bào)個(gè)稅

花開(kāi)か半夏 追問(wèn)

2019-11-30 10:45

我想問(wèn)下補(bǔ)發(fā)工資時(shí)一次發(fā)幾個(gè)月的，比如月工資4000元不用交個(gè)稅，但一次發(fā)3個(gè)月，當(dāng)月支付12000，要交個(gè)稅嗎？

玲老師 解答

2019-11-30 10:51

現(xiàn)在是累計(jì)預(yù)扣法要算一下
 19年  工資薪金累計(jì)預(yù)扣法 （累計(jì)收入-免稅收入-累計(jì)扣除費(fèi)用-累計(jì) 專(zhuān)項(xiàng)扣除-累計(jì) 附加扣除）*稅率-速算扣除數(shù)-累計(jì)已預(yù)交的個(gè)稅

花開(kāi)か半夏 追問(wèn)

2019-11-30 11:07

老師，跨年后尤其是匯算清繳后補(bǔ)發(fā)上一年拖欠工資，上一年累計(jì)扣除費(fèi)用還允許扣除嗎？

玲老師 解答

2019-11-30 11:11

看一下規(guī)定
扣除在2016年的觀點(diǎn)：按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條和2012年第15號(hào)公告第六條規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。”企業(yè)2016年匯算清繳時(shí)調(diào)增未發(fā)放的年終獎(jiǎng)，待實(shí)際支付后，做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，再調(diào)減2016年度應(yīng)納稅所得額。

扣除在2017年的觀點(diǎn)：企業(yè)在匯算清繳后發(fā)放上年度的工資，在實(shí)際發(fā)放的當(dāng)年稅前扣除。

大多數(shù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)下發(fā)工資制，即下月發(fā)放上月的工資，跨年支付的工資扣除在計(jì)提年度還是實(shí)際發(fā)放年度，曾存在爭(zhēng)議，隨著《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）第二條規(guī)定：“企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。”爭(zhēng)議消除。但匯算清繳后發(fā)放上年度的工資，扣除在計(jì)提年度還是實(shí)際發(fā)放年度仍存在爭(zhēng)議。

如上所述，預(yù)提費(fèi)用根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)當(dāng)追溯扣除，但是工資薪金支出比較特殊。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱(chēng)工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出?！币蟆懊恳患{稅年度”，2017年6月發(fā)放的工資已經(jīng)超過(guò)2016納稅年度，因此不能扣除在2016年度，而是扣除在實(shí)際發(fā)放的2017年度。這是工資薪金支出的特殊規(guī)定。