CK 追問(wèn)

2019-12-04 18:23

這是這道題的后半部分 。2021年的分錄有三處不理解。請(qǐng)老師一并作答。
問(wèn)道題不容易，請(qǐng)?jiān)敿?xì)解答一下 
（就這道題，我問(wèn)的問(wèn)題，請(qǐng)老師解答一下）

學(xué)堂答疑王老師 解答

2019-12-05 09:32

您好！被投資A公司無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值3000萬(wàn)元，賬面價(jià)值2000萬(wàn)元，那是不是按公允價(jià)值口徑會(huì)多攤銷(xiāo)（3000-2000）/10=100，講一下原理：權(quán)益法按被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)調(diào)整投資方的長(zhǎng)期股權(quán)投資，這個(gè)調(diào)整的凈利潤(rùn)是依據(jù)公允價(jià)值計(jì)算的凈利潤(rùn)調(diào)整的，被投資單位2021年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4750萬(wàn)元，這個(gè)4750萬(wàn)元是被投資單位個(gè)別報(bào)表計(jì)算的凈利潤(rùn)，是按照賬面價(jià)值口徑計(jì)算的，那是不是調(diào)整的時(shí)候要將賬面價(jià)值口徑換算為公允價(jià)值口徑，無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估增值1000萬(wàn)元，那按照公允價(jià)值口徑是不是要多計(jì)提攤銷(xiāo)1000/10年=100萬(wàn)/年，多攤銷(xiāo)的累計(jì)攤銷(xiāo)是計(jì)入管理費(fèi)用的，那是不是會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)的減少，所以是4750-（3000-2000）/10，作為利潤(rùn)的沖減項(xiàng)目?。客?！被投資單位的存貨公允價(jià)值評(píng)估增值=（1000-500）=500萬(wàn)元，500萬(wàn)元的評(píng)估增值，2020年對(duì)外出售30%，那是不是賬面價(jià)值口徑結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本比公允價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本要少500*30%=150萬(wàn)元，那既然要按公允價(jià)值口徑還原凈利潤(rùn)，是不是按公允價(jià)值口徑多結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加會(huì)導(dǎo)致凈利潤(rùn)怎么樣？增加還是減少？所以第二年對(duì)外出售70%的時(shí)候，照樣作為凈利潤(rùn)的調(diào)減項(xiàng)目?。亢竺娴模?500-3000）*（1-60%）是未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，在調(diào)整被投資單位凈利潤(rùn)時(shí)對(duì)于未向外部獨(dú)立第三方出售的內(nèi)部交易損益，是要調(diào)減的，原理同企業(yè)合并報(bào)表中的內(nèi)部交易損益的抵消，兩者要結(jié)合起來(lái)一起學(xué)習(xí)，至于后面的其他綜合收益，請(qǐng)將本題的“可供出售金融資產(chǎn)”改為“其他權(quán)益工具投資”，其他權(quán)益工具投資初始投資成本是不是=3010+90=3100萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)金額是不是=3200-3100=100萬(wàn)元，被投資單位的公允價(jià)值變動(dòng)是計(jì)入“其他綜合收益”，那權(quán)益法按份額調(diào)整投資單位的長(zhǎng)期股權(quán)投資=100*30%=30，會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他綜合收益30，貸：其他綜合收益30

CK 追問(wèn)

2019-12-05 10:36

謝謝老師耐心的回答  
那最后  反過(guò)來(lái)寫(xiě)的這個(gè)分錄
借其他綜合收益30
貸長(zhǎng)期股權(quán)投資其他綜合收益30
什么含義什么時(shí)候用

學(xué)堂答疑王老師 解答

2019-12-05 15:20

2021年被投資方將其他權(quán)益工具投資出售了，被投資方出售其他權(quán)益工具投資，借：其他綜合收益100，貸：盈余公積100，所以投資方要跟著做一筆借：其他綜合收益30（100×30%），貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本30