母公司向子公司員工實(shí)施股權(quán)激勵(lì)，子公司確認(rèn)的資本公積要交所得稅嗎？

軼塵老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師

2019-12-05 14:47

不要繳納企業(yè)所得稅

Gloria 追問

2019-12-05 15:10

國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第18號(hào)公告，主要針對(duì)管理費(fèi)用-股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用能否在子公司層面進(jìn)行扣除作了規(guī)定，但是，目前我們理解相關(guān)法規(guī)中僅對(duì)如下資本公積的企業(yè)所得稅處理進(jìn)行了規(guī)定：
1）債務(wù)豁免形成的資本公積2）權(quán)益結(jié)算的股份支付形成的資本公積（行權(quán)前）3）企業(yè)重組中資產(chǎn)評(píng)估增值形成的資本公積（一般性稅務(wù)處理）4）“關(guān)聯(lián)交易差價(jià)”形成的資本公積（舊準(zhǔn)則）

如果母公司以其自身股權(quán)向子公司員工實(shí)施股權(quán)激勵(lì)，如果被認(rèn)為是權(quán)益結(jié)算的股權(quán)支付形成的資本公積，那么是不涉及企業(yè)所得稅的；如果被認(rèn)為是母公司對(duì)子公司的捐贈(zèng)形成的資本公積，那么，是要交企業(yè)所得稅的。有點(diǎn)混亂，希望老師能幫忙解答一下，謝謝！