2、甲企業(yè)2019年1月1日購入面值為200萬元,年利率為4%的A債券;取得時支付價款208萬元(含已到付息期但尚未發(fā)放的利息8萬元),另支付交易費用1萬元,甲企業(yè)將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。 2019年2月5日,收到購買時價款中所含的利息8萬元,2019年12月31日,A債券的公允價值為212萬元。 2020年2月5日,收到A債券2019年度的利息8萬元; 2020年4月20日,甲企業(yè)出售A債券售價為215萬元。 關于此類題目有沒有做題思路,分錄不會寫
米加油
于2019-12-13 07:53 發(fā)布 ??2903次瀏覽
- 送心意
立紅老師
職稱: 中級會計師,稅務師
2019-12-13 08:09
你好,交易性金融資產(chǎn)主要分為以下幾步驟來核算
1、使用的會計科目;
交易性金融資產(chǎn)-成本
交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動
公允價值變動損益
應收股利(股票投資)/應收利息(債券投資)
投資收益
2、具體核算(股票投資)
(1)初始計量
①以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)初始確認時,應按公允價值計量,相關交易費用應當直接計入當期損益(投資收益的借方)。
②支付的價款中,包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,應當單獨確認為應收項目。
借:交易性金融資產(chǎn)-成本(公允價值)
應收股利(價款包含的股利)
投資收益(交易費用)(影響當期損益)
貸:其他貨幣資金-存出投資款
(2)后續(xù)計量(股票投資)
①收到購買價款中包含的現(xiàn)金股利
借:其他貨幣資金--存出投資款
貸:應收股利
②新宣告的現(xiàn)金股利
借:應收股利
貸:投資收益(影響當期損益)
收到現(xiàn)金
借:其他貨幣資金-存出投資款
貸:應收股利
③期末(資產(chǎn)負債表日)公允價值變動:
第一期期末的公允價值變動(該期末公允價值-初始入賬成本)
借:交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動(或相反)
貸:公允價值變動損益(或相反)(影響當期損益)
第二期期末及以后各期的公允價值變動(該期期末公允價值-上期期末公允價值)
借:交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動(或相反)
貸:公允價值變動損益(或相反)
④處置(終止確認)
借:其他貨幣資金--存出投資款
貸:交易性金融資產(chǎn)--成本
交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動(或借方)
投資收益(或借方)




