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送心意

玲老師

職稱會計師

2019-12-16 13:34

上市公司分紅派息所得稅須代扣代繳嗎?

企業(yè)所得稅的申報及扣繳

上市公司分紅派息,對投資企業(yè)而言,屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定中的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。居民企業(yè)與非居民企業(yè)對此則有著不同的申報及扣繳方式。

(一)居民企業(yè)取得分紅派息自行申報納稅,無須代扣代繳。

對根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕82號)的規(guī)定,居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入。需要說明的是這里的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。對居民企業(yè)取得上市公司的分紅派息等權(quán)益性投資收益,由投資企業(yè)根據(jù)上述情形確定是否為應(yīng)稅或免稅收入,由投資企業(yè)自行向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報納稅,不存在代扣代繳行為。

(二)非居民企業(yè)取得分紅派息實行源泉扣繳。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕3號)的規(guī)定,非居民企業(yè)其取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,實行源泉扣繳,稅款由扣繳義務(wù)人從每次支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。

具體又包括以下4種情形:

(1)對合格境外機構(gòu)投資者(簡稱QFII)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利和利息收入,應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納10%的企業(yè)所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國居民企業(yè)向QFII支付股息、紅利、利息代扣代繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕47號)規(guī)定,QFII取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利和利息收入,應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納10%的企業(yè)所得稅。如果是股息、紅利,則由派發(fā)股息、紅利的企業(yè)代扣代繳;如果是利息,則由企業(yè)在支付或到期應(yīng)支付時代扣代繳。

(2)中國居民企業(yè)向境外非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年及以后年度股息時,統(tǒng)一按10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)股息代扣代繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2008〕897號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)取得B股等股票股息征收企業(yè)所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2009〕394號)規(guī)定,在中國境內(nèi)外公開發(fā)行、上市股票(A股、B股和海外股)的中國居民企業(yè),在向非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年及以后年度股息時,應(yīng)統(tǒng)一按10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)股東需要享受稅收協(xié)定待遇的,依照稅收協(xié)定執(zhí)行的有關(guān)規(guī)定辦理。

花癡的學(xué)姐 追問

2019-12-16 14:02

老師您好,辛苦了!
您回答中提到“具體包括四種情形”,但只列出來了兩種,所以還想請問剩余兩種情形是何種情況?
非常感謝您的耐心解答!

玲老師 解答

2019-12-16 14:11

你好 我要查一下具體的文件 找到了發(fā)票詳細的解釋

花癡的學(xué)姐 追問

2019-12-16 14:18

嗯嗯好的,不著急的,您找到后發(fā)我就行。
小小心意,想請老師喝瓶水,希望老師不要嫌棄

玲老師 解答

2019-12-16 14:46

謝謝你同學(xué)!
http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c2878645/content.html
這 是關(guān)于 代扣稅款的規(guī)定

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上市公司分紅派息所得稅須代扣代繳嗎? 企業(yè)所得稅的申報及扣繳 上市公司分紅派息,對投資企業(yè)而言,屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定中的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。居民企業(yè)與非居民企業(yè)對此則有著不同的申報及扣繳方式。 (一)居民企業(yè)取得分紅派息自行申報納稅,無須代扣代繳。 對根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕82號)的規(guī)定,居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入。需要說明的是這里的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。對居民企業(yè)取得上市公司的分紅派息等權(quán)益性投資收益,由投資企業(yè)根據(jù)上述情形確定是否為應(yīng)稅或免稅收入,由投資企業(yè)自行向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報納稅,不存在代扣代繳行為。 (二)非居民企業(yè)取得分紅派息實行源泉扣繳。 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕3號)的規(guī)定,非居民企業(yè)其取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,實行源泉扣繳,稅款由扣繳義務(wù)人從每次支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。 具體又包括以下4種情形: (1)對合格境外機構(gòu)投資者(簡稱QFII)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利和利息收入,應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納10%的企業(yè)所得稅。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國居民企業(yè)向QFII支付股息、紅利、利息代扣代繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕47號)規(guī)定,QFII取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利和利息收入,應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納10%的企業(yè)所得稅。如果是股息、紅利,則由派發(fā)股息、紅利的企業(yè)代扣代繳;如果是利息,則由企業(yè)在支付或到期應(yīng)支付時代扣代繳。 (2)中國居民企業(yè)向境外非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年及以后年度股息時,統(tǒng)一按10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)股息代扣代繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2008〕897號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)取得B股等股票股息征收企業(yè)所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2009〕394號)規(guī)定,在中國境內(nèi)外公開發(fā)行、上市股票(A股、B股和海外股)的中國居民企業(yè),在向非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年及以后年度股息時,應(yīng)統(tǒng)一按10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)股東需要享受稅收協(xié)定待遇的,依照稅收協(xié)定執(zhí)行的有關(guān)規(guī)定辦理。
2019-12-16 13:34:22
您好!你可以在個稅軟件里面申報。也可以稅局上門申報。
2017-04-10 15:47:11
你好,在股息紅利個人所得稅申報扣繳
2017-04-10 15:46:54
是的,肯定是要代扣代繳個稅。
2021-08-13 11:56:02
你好 他們自己申請繳納的
2020-05-18 11:41:38
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