你的意思是要結(jié)轉(zhuǎn)去年的賬套嗎

您好 結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)候需要做會(huì)計(jì)分錄

你好，借非限定性凈資產(chǎn)，貸管理費(fèi)用等， ，借業(yè)務(wù)活動(dòng)收入等 貸非限定性凈資產(chǎn)

結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額 結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)時(shí) 借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一 轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅額 結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)時(shí) 借:應(yīng)交稅費(fèi)- 應(yīng)交增值稅一 銷項(xiàng)稅額 貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一轉(zhuǎn)出未交增值稅 結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí) 借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-一應(yīng)交增值稅一轉(zhuǎn)出未交增值稅 1)如果轉(zhuǎn)出未交增值稅科目余額在借方,代表留抵,不用再做賬;， 2)如果轉(zhuǎn)出未交增值稅科目余額在貸方,代表應(yīng)該繳納的,應(yīng)先做如下結(jié)轉(zhuǎn)分錄: 借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一 轉(zhuǎn)出未交增值稅貸:應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅 繳納時(shí)借:應(yīng)交稅費(fèi)- -未交增值稅貸:銀行存款

您好，請(qǐng)參考下面例題。 水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)與其他行業(yè)不同，有其獨(dú)特的生產(chǎn)方式。而現(xiàn)有的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)其相關(guān)事項(xiàng)的處理卻無(wú)明確規(guī)定。筆者針對(duì)目前水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)會(huì)計(jì)處理中存在的問(wèn)題，參照企業(yè)會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)務(wù)流程，提出幾點(diǎn)看法，供讀者參考。 　　一、關(guān)于固定資產(chǎn)改造及折舊提取問(wèn)題 　　水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)的固定資產(chǎn)主要為養(yǎng)殖塘改造及進(jìn)排水河開(kāi)挖投資，其資產(chǎn)價(jià)值大約占水產(chǎn)養(yǎng)殖企業(yè)固定資產(chǎn)總額的80％以上。但此項(xiàng)資產(chǎn)與一般企業(yè)的固定資產(chǎn)屬性完全不同，此項(xiàng)資產(chǎn)隨著養(yǎng)殖生產(chǎn)及固定資產(chǎn)改良的進(jìn)行，永遠(yuǎn)保持其實(shí)物形態(tài)，其原始價(jià)值不會(huì)逐漸消失。下面就養(yǎng)殖塘改造土地使用權(quán)來(lái)源不同作進(jìn)一步分析。 　　1、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織利用自有集體土地使用權(quán)開(kāi)發(fā)從事養(yǎng)殖業(yè)。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織開(kāi)發(fā)自有的集體土地，其土地使用權(quán)歸該集體經(jīng)濟(jì)組織所有，養(yǎng)殖塘改造及進(jìn)排水河開(kāi)挖完成后，形成企業(yè)相應(yīng)的固定資產(chǎn)。此項(xiàng)固定資產(chǎn)隨著養(yǎng)殖塘及進(jìn)排水河的利用，淤泥會(huì)逐漸淹沒(méi)河道及養(yǎng)殖塘，對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)利用價(jià)值會(huì)造成一定的影響，但正常情況下，隨著養(yǎng)殖塘及進(jìn)排水河改良(大約五年大修一次)的進(jìn)行，養(yǎng)殖塘及進(jìn)排水河仍維持其原有的實(shí)物形態(tài)，其使用價(jià)值不會(huì)減弱。因養(yǎng)殖塘土地使用權(quán)屬該集體經(jīng)濟(jì)組織，故筆者認(rèn)為，不需要對(duì)養(yǎng)殖塘改造及進(jìn)排水河開(kāi)挖原始投資形成的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，只需將養(yǎng)殖塘改良投資計(jì)入“固定資產(chǎn)——養(yǎng)殖塘及進(jìn)排水河改良投資”，在二次改良期間按直線法平均計(jì)提折舊。 　　2、其他經(jīng)濟(jì)組織及自然人投資設(shè)立的養(yǎng)殖企業(yè)租賃集體土地使用權(quán)開(kāi)發(fā)從事養(yǎng)殖業(yè)。養(yǎng)殖企業(yè)租賃集體土地使用權(quán)開(kāi)發(fā)從事養(yǎng)殖業(yè)，因其土地使用權(quán)在租賃協(xié)議規(guī)定的使用期內(nèi)有償使用，租賃期滿土地使用權(quán)將歸還出租方，故應(yīng)將養(yǎng)殖塘改造及進(jìn)排水河開(kāi)挖的原始投資扣除租賃期滿合同規(guī)定承租方應(yīng)得補(bǔ)償(如無(wú)補(bǔ)償，此項(xiàng)不予考慮)在租賃期間按直線法平均計(jì)提折舊。養(yǎng)殖塘及進(jìn)排水河改良投資會(huì)計(jì)核算方法如同上述第1條。 　　二、關(guān)于存貨(水產(chǎn)品)成本核算和銷售收入確認(rèn)的問(wèn)題 　　水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)存貨與一般企業(yè)存貨相比較，主要存在以下特點(diǎn)：(1)現(xiàn)有水產(chǎn)養(yǎng)殖基本上采用混養(yǎng)方式，公共養(yǎng)殖成本占較大比重，且養(yǎng)殖前期(會(huì)計(jì)期中)塘內(nèi)養(yǎng)殖品種繁多，難以估計(jì)存貨數(shù)量，故無(wú)法準(zhǔn)確核算各養(yǎng)殖品種的養(yǎng)殖成本；(2)部分養(yǎng)殖品種(如小白蝦)采用海水納潮方式引入養(yǎng)殖苗種，養(yǎng)殖前期無(wú)法估算實(shí)際在養(yǎng)苗種數(shù)量，因而無(wú)法對(duì)投入餌料等公共養(yǎng)殖成本進(jìn)行分品種分?jǐn)偅?3)外購(gòu)養(yǎng)殖苗種成活率隨水體成分、水溫等變化較大，難以準(zhǔn)確估算實(shí)際成活率，因而無(wú)法確定在養(yǎng)水產(chǎn)品數(shù)量；(4)無(wú)法通過(guò)存貨盤(pán)點(diǎn)來(lái)確定存貨實(shí)存數(shù)量；(5)水產(chǎn)品收獲不按一般企業(yè)核算方式辦理出入庫(kù)手續(xù)，且水產(chǎn)品實(shí)行分期捕撈銷售，難以采用加權(quán)平均、先進(jìn)先出等企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)方法結(jié)轉(zhuǎn)已售存貨成本。筆者針對(duì)水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)的特殊性，對(duì)存貨成本核算及銷售收入確認(rèn)提出以下兩種處理方法。會(huì)計(jì)導(dǎo)航：http://www.kj968.cn 　　1、計(jì)劃產(chǎn)值和銷售毛利率法。即根據(jù)年初編制的本年度養(yǎng)殖計(jì)劃，按每口塘各養(yǎng)殖品種計(jì)劃產(chǎn)值占該塘總產(chǎn)值的比例分?jǐn)偣拆B(yǎng)殖成本；年中各月銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按實(shí)際銷售收入確認(rèn)收入，按計(jì)劃銷售成本率乘以本月實(shí)際銷售收入計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)養(yǎng)殖成本，差額確認(rèn)利潤(rùn)；每期期末，根據(jù)養(yǎng)殖專業(yè)技術(shù)人員估計(jì)對(duì)每口塘在養(yǎng)水產(chǎn)品估計(jì)數(shù)量與計(jì)劃數(shù)量相比較，結(jié)合現(xiàn)有市場(chǎng)水產(chǎn)品售價(jià)狀況，合理計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；待該塘該品種水產(chǎn)品銷售全部完成后，將賬面的該養(yǎng)殖品種成本結(jié)余一次性結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，并沖轉(zhuǎn)已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 　　[例1]某水礦養(yǎng)殖企業(yè)共有600畝養(yǎng)殖塘，分20口(編號(hào)為A1—A20)，每口塘養(yǎng)殖面積30畝。2002年度計(jì)劃水產(chǎn)品養(yǎng)殖總產(chǎn)值為360萬(wàn)元。其中A1塘計(jì)劃產(chǎn)值(銷售收入)18萬(wàn)元，計(jì)劃養(yǎng)殖成本16萬(wàn)元，具體各品種計(jì)劃產(chǎn)量及產(chǎn)值為：青蟹3000斤，計(jì)9萬(wàn)元；螠蟶6000斤，計(jì)4．8萬(wàn)元；小白蝦1500斤，計(jì)3萬(wàn)元；蛤蜊1500斤，計(jì)1．2萬(wàn)元。2002年2月份該養(yǎng)殖公司A1塘共投放苗種5．4萬(wàn)元，其中：青蟹3．8萬(wàn)元、螠蟶1．2萬(wàn)元、蛤蜊0．4萬(wàn)元；2002年2～12月份投入餌料5．5萬(wàn)元，2002年A1塘應(yīng)分?jǐn)傉叟f、人工等費(fèi)用為3萬(wàn)元。2002年6月份銷售青蟹250斤，計(jì)7500元，7～11月份銷售青蟹1900斤，計(jì)57000元。2002年11月30日根據(jù)養(yǎng)殖專業(yè)人員估算，塘內(nèi)預(yù)計(jì)在養(yǎng)青蟹總量大約500斤，預(yù)計(jì)產(chǎn)值15000元，2002年12月實(shí)際銷售青蟹650斤，計(jì)19500元。其會(huì)計(jì)處理如下： 　　(1)2002年2月購(gòu)入種苗 借：生產(chǎn)成本——青蟹 38000 生產(chǎn)成本——螠蟶 12000 生產(chǎn)成本——蛤蜊 4000 　　貸：銀行存款 54000 　　(2)2002年2～12月份投入餌料共55000元，其中青蟹應(yīng)分?jǐn)?7500元(55000×9／18)；螠蟶應(yīng)分?jǐn)?4667元(55000×4．8／18)；蛤蜊應(yīng)分?jǐn)?666元(55000×1．2／18)；小白蝦應(yīng)分?jǐn)?167元(55000×3／18)。 　　借：生產(chǎn)成本——青蟹 27500 生產(chǎn)成本——螠蟶 14667 生產(chǎn)成本——蛤蜊 3666 生產(chǎn)成本——小白蝦 9167 　　貸：銀行存款 55000 (3)2002年1～12月份折舊費(fèi)、人工等費(fèi)用分?jǐn)偡椒百~務(wù)處理如同上述(2)。 　　(4)002年6～11月份銷售青蟹時(shí) 借：銀行存款 64500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 64500 　　應(yīng)轉(zhuǎn)銷售成本為57333元(64500×16／18) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 57333 貸：生產(chǎn)成本——青蟹 57333 　　(5)2002年11月30日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(假定當(dāng)時(shí)青蟹賬面成本結(jié)余為20000元) 　　借：管理費(fèi)用——計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5000 (6)2002年12月份銷售青蟹 借：銀行存款 　　19500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 19500 　　青蟹賬面成本結(jié)余為23167元(38000＋27500＋30000×9／18－57333) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 23167 　　貸：生產(chǎn)成本——青蟹 23167 同時(shí)沖轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5000 　　貸：管理費(fèi)用——計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5000 　　2、聯(lián)產(chǎn)品分配法。即除各養(yǎng)殖品種苗種支出獨(dú)立記入相應(yīng)品種的養(yǎng)殖成本外，對(duì)養(yǎng)殖過(guò)程中形成的聯(lián)合成本(包括餌料、折舊費(fèi)、人工費(fèi)、修理費(fèi)等)不分養(yǎng)殖品種，全部計(jì)入生產(chǎn)成本——聯(lián)合成本，年末根據(jù)各產(chǎn)品全年實(shí)際銷售額占總銷售額(包括在養(yǎng)水產(chǎn)品現(xiàn)時(shí)予計(jì)銷售額)的比重對(duì)聯(lián)合成本按比例分?jǐn)?，結(jié)轉(zhuǎn)分?jǐn)側(cè)胂鄳?yīng)養(yǎng)殖品種的生產(chǎn)成本；每期期末，根據(jù)養(yǎng)殖專業(yè)技術(shù)人員估計(jì)對(duì)每口塘在養(yǎng)水產(chǎn)品數(shù)量進(jìn)行估計(jì)，結(jié)合現(xiàn)有市場(chǎng)水產(chǎn)品售價(jià)狀況，合理計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；年中各月銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)不確認(rèn)收入，全部計(jì)入遞延收益，年末將遞延收益一次性轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，同時(shí)將各品種的生產(chǎn)成本余額結(jié)轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，沖轉(zhuǎn)已提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 　　[例2]承上例，假設(shè)2002年度，上述養(yǎng)殖公司A1塘共實(shí)現(xiàn)銷售收入16．3萬(wàn)元，其中青蟹8．3萬(wàn)元、螠蟶5．2萬(wàn)元、小白蝦2萬(wàn)元、蛤蜊0．8萬(wàn)元，其他相關(guān)資料同上。其會(huì)計(jì)處理如下： 　　(1)2002年2月購(gòu)人種苗時(shí)會(huì)計(jì)處理同上。 (2)2002年2～12月份投入餌料 借：生產(chǎn)成本——聯(lián)合成本(A1塘) 　　55000 貸：銀行存款 55000 (3)2002年1～12月份A1塘分?jǐn)傉叟f、人工費(fèi)用等 　　借：生產(chǎn)成本——聯(lián)合成本(A1塘) 30000 貸：累計(jì)折舊(應(yīng)付工資等) 30000 (4)2002年6～12月份銷售青蟹 　　借：銀行存款 83000 貸：遞延收益 83000 　　(5)2002年11月計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(按存貨總體計(jì)提，假設(shè)成本大于市價(jià)5000元) 借：管理費(fèi)用——計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 　　5000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5000 (6)2002年12月31日分?jǐn)偮?lián)合成本(假設(shè)無(wú)在養(yǎng)水產(chǎn)品) 　　青蟹應(yīng)分?jǐn)?3282元[(55000＋30000)×8．3／16．3] 借：生產(chǎn)成本——青蟹 43282 　　貸：生產(chǎn)成本——聯(lián)合成本(A1塘) 43282 (7)2002年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)收入及銷售成本 借：遞延收益 83000 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 83000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 81282 貸：生產(chǎn)成本——青蟹 81282 　　(8)2002年12月31日沖轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5000 貸：管理費(fèi)用——計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5000