Jenny 追問

2019-12-23 20:29

我說一下整個問題吧，我們與一個培訓(xùn)機構(gòu)簽了1年租賃合同，2019年12月簽的，租期是從2020年3月起免租期到2020年8月31日一共6個月免租期，12月20收到預(yù)付的一個月租金，那么12月確認(rèn)收入并且繳納增值稅。
比如
借：銀存92600 
貸：預(yù)收賬款90000   應(yīng)交稅費增2600
然后2020年3月份開始分?jǐn)傋饨鹈吭?0000*6/12=45000
3月份4月份借：預(yù)收賬款45000
貸：其他業(yè)務(wù)收入45000
3、4月份就把預(yù)收賬款沖完了，那么5月-9月分錄借：應(yīng)收賬款45000
貸：其他業(yè)務(wù)收入45000
10月開始該機構(gòu)正常繳納10月租金90000，這時怎樣做會計分錄呢？

江老師 解答

2019-12-23 20:45

一、是這樣，你的這個租賃屬于不動產(chǎn)的租賃，增值稅稅率是9%，簡易計稅的增值稅稅率是5%，如果是小規(guī)模納稅人，增值稅征收率是5%，因此90000元與2600元，與實際的稅率不符。
二、這個90000元是不是一年的租金?再談下面的事

Jenny 追問

2019-12-23 21:16

我只是打個比方，稅率是5%的，具體數(shù)字不去糾結(jié)，90000是一個月的租金（不含稅）

江老師 解答

2019-12-23 21:18

如果90000元是一個月的租金，收到租金直接做收入處理。計算銷項稅

Jenny 追問

2019-12-23 21:20

老師，你看一下我的整個問題好嗎，我知道做收入處理

Jenny 追問

2019-12-23 21:23

可能是我沒表述清楚

江老師 解答

2019-12-23 21:30

一、是這樣的，如果 租 賃開具了發(fā)票，就是必須在開票當(dāng)月確認(rèn)收入，交稅處理，同時結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)的成本。
如果是不用開具發(fā)票的 ，直接按月攤銷收入處理。包括不免租的，建議也分?jǐn)偸杖胩幚?，不然稅?wù)會根據(jù)租金計算，免租月份的增值稅，因為企業(yè)免收租，但稅務(wù)不免稅，權(quán)利可以放棄，義務(wù)不能放棄

Jenny 追問

2019-12-23 21:31

10月份我是否這樣做分錄：收到10月份租金 
借：銀存94500  
貸：其他業(yè)務(wù)收入45000  
應(yīng)收賬款45000 
應(yīng)交稅費增4500

江老師 解答

2019-12-23 21:36

如果是當(dāng)月的租金，就是需要交增值稅了，不能是確認(rèn)一半的收入，一半不確認(rèn)收入。這個是逃稅行為

Jenny 追問

2019-12-23 21:46

結(jié)合之前分?jǐn)偟矫總€月的租金來看，6個月免租，1年的合同，每個月分?jǐn)傋饨鹗遣皇?0000*6/12=45000，也就是包括免租期每月確認(rèn)租金是45000，一直分?jǐn)偟?021年的2月份，但是在2020年10月開始該機構(gòu)正常交10月租金90000，這個如果確認(rèn)收入的話，那么分?jǐn)偟淖饨?5000應(yīng)該怎么處理呢？

江老師 解答

2019-12-23 21:52

這樣，你寫一個準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，我給你一個滿意的回復(fù)。并且稅率我也給你一個準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。
是否開具發(fā)票，什么時候收款，什么時候開具發(fā)票，或者是不開具發(fā)票，
這個問題我是講的清晰的
前面的數(shù)據(jù)有些零亂

Jenny 追問

2019-12-23 23:10

我公司是做教育綜合體的，剛成立不久，我們出租面積給培訓(xùn)機構(gòu)，但是有幾個月的免租期，比如合同是12月簽的，12月15號左右對方就把押金和一個月租金94500（含稅，便于計算）打人我公司公戶，但是合同簽的租期是從3月1日開始算，到2021年2月28日止一年租期，但有6個月的免租期也就是到9月1開始交租金，那么我們2019年12月15號收到預(yù)交的一個月租金就是9月份的租金94500，那么肯定12月要確認(rèn)收入，即12月收到租金分錄 
借：銀存94500
貸:其他業(yè)務(wù)收入90000 應(yīng)交稅費增4500
數(shù)據(jù)就這些，關(guān)鍵你要看免租期期間怎樣分?jǐn)傋饨?，以及?020年10月該機構(gòu)正常繳納租金時怎樣處理

江老師 解答

2019-12-24 09:31

一、是這樣，兩種處理方式，不考慮免租期，但稅務(wù)稽查到時，會對免租期要求補交稅款
二、另外一種方式，就是為了減少企業(yè)免租期內(nèi)的租金，按全部租賃期間進(jìn)行考慮稅款
你想按哪種方式處理？

Jenny 追問

2019-12-24 10:05

二

江老師 解答

2019-12-24 10:21

一、2019年12月15日收押金
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款——XX押金
二、12月收到一個月的租金
借：銀行存款94500
貸：預(yù)收賬款94500
三、對于免租期
每個月需要確認(rèn)的月租：94500*6/12=47250元
從3月開始每月需要確認(rèn)的收入金額是47250元，至合同期滿
借：預(yù)收賬款47250
貸：主營業(yè)務(wù)收入  45000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2250
同時結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：累計折舊
四、對于2020年10月至合同期滿收到的94500元（5個月的租金），每個月收到后的賬務(wù)處理
借：銀行存款94500
貸：預(yù)收賬款94500
全部分錄完畢