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送心意

樸老師

職稱會(huì)計(jì)師

2020-01-06 09:45

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額是指在免稅購進(jìn)的物資中,有改變用途的物資是不允許免抵退的,要在計(jì)算免抵退稅額時(shí)予以減除的金額。
  免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算公式是, 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
  免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)
  這兩個(gè)公式分別看都比較難理解,但是將兩個(gè)公式合并后就成為:免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)=(出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-免稅購進(jìn)原材料價(jià)格)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)。
  這樣一來,不得免征和抵扣的稅額就表現(xiàn)得比較明晰起來,也就是從認(rèn)定的出口銷售額中,剔除掉免稅購進(jìn)的原材料價(jià)款后的剩余部分對(duì)應(yīng)的征退稅差額。
  這樣計(jì)算的原因包括三個(gè):
  第一,免稅購進(jìn)材料本身不包含進(jìn)項(xiàng)稅,所以不應(yīng)該計(jì)算免征和抵扣稅額,因此要予以剔除;
  第二因?yàn)槌隹谪浳飳?shí)際消耗的材料物資對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額無法準(zhǔn)確確定,因此計(jì)算免抵退稅額時(shí)采用人為設(shè)定其進(jìn)項(xiàng)稅額是按照銷售額的一定比例計(jì)算,這個(gè)比例就是定公式中的退稅率;
  第三,基于第二條同樣的理由,因?yàn)闊o法直接計(jì)算應(yīng)退稅額,所以變通的辦法,先來計(jì)算不得免征和抵扣的稅額,并以此作為間接計(jì)算免抵退的一個(gè)中間數(shù)據(jù)。

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免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額是指在免稅購進(jìn)的物資中,有改變用途的物資是不允許免抵退的,要在計(jì)算免抵退稅額時(shí)予以減除的金額。   免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算公式是, 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額   免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)   這兩個(gè)公式分別看都比較難理解,但是將兩個(gè)公式合并后就成為:免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)=(出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-免稅購進(jìn)原材料價(jià)格)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)。   這樣一來,不得免征和抵扣的稅額就表現(xiàn)得比較明晰起來,也就是從認(rèn)定的出口銷售額中,剔除掉免稅購進(jìn)的原材料價(jià)款后的剩余部分對(duì)應(yīng)的征退稅差額。   這樣計(jì)算的原因包括三個(gè):   第一,免稅購進(jìn)材料本身不包含進(jìn)項(xiàng)稅,所以不應(yīng)該計(jì)算免征和抵扣稅額,因此要予以剔除;   第二因?yàn)槌隹谪浳飳?shí)際消耗的材料物資對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額無法準(zhǔn)確確定,因此計(jì)算免抵退稅額時(shí)采用人為設(shè)定其進(jìn)項(xiàng)稅額是按照銷售額的一定比例計(jì)算,這個(gè)比例就是定公式中的退稅率;   第三,基于第二條同樣的理由,因?yàn)闊o法直接計(jì)算應(yīng)退稅額,所以變通的辦法,先來計(jì)算不得免征和抵扣的稅額,并以此作為間接計(jì)算免抵退的一個(gè)中間數(shù)據(jù)。
2020-01-06 09:45:58
增值稅納稅申報(bào)表主表中的第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”和免抵退稅申報(bào)匯總表中的第6欄“免抵退出口貨物勞務(wù)計(jì)稅金額”的數(shù)據(jù)是不同的,兩者統(tǒng)計(jì)口徑不同。 ①《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào))第2條第7項(xiàng)規(guī)定:出口企業(yè)或其他單位出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物,須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。所以增值稅納稅申報(bào)表主表中的第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”是企業(yè)會(huì)計(jì)記賬的出口銷售額,包含當(dāng)期單證信息不齊全的出口銷售額。 ②根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退(免)稅申報(bào)辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào))規(guī)定:出口企業(yè)必須單證信息齊全后才能進(jìn)行免、抵、退稅正式申報(bào)。所以免抵退稅申報(bào)匯總表中的第4欄“免抵退出口貨物勞務(wù)銷售額”是單證信息齊全的出口銷售額。 所以,免抵退稅申報(bào)匯總表上的第6欄“免抵退出口貨物勞務(wù)計(jì)稅金額” 出現(xiàn)與增值稅納稅申報(bào)表差額是正常情況。
2019-09-10 17:57:59
你好你統(tǒng)計(jì)口徑不一致造成的,這個(gè)不要緊
2021-07-13 19:01:50
你好,同學(xué) 對(duì)應(yīng)的進(jìn)轉(zhuǎn)出填寫處理
2022-08-13 23:15:16
按道理應(yīng)該是一致的
2019-03-10 19:05:09
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