籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負(fù)數(shù)，不需調(diào)整，正常

同學(xué)你好 這個現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負(fù)數(shù),這種情況很正常

您好，您具體是什么數(shù)是負(fù)數(shù)

您好，如果是明細(xì)項目，可以調(diào)整到對應(yīng)的明細(xì)項目中，比如購買固定資產(chǎn)的項目是負(fù)數(shù)的，可以調(diào)整到處置固定資產(chǎn)的項目里，如果是合計項目，就不能調(diào)整了。

現(xiàn)金流量表可以這么編 步驟一：立框架 編制的現(xiàn)金流量表的基本原理是從資產(chǎn)負(fù)債表右下角未分配利潤科目（期末減期初，即本期凈利潤），推導(dǎo)出資產(chǎn)負(fù)債表左上角貨幣資金科目（期末減期初，即現(xiàn)金凈增加額），這其實(shí)是教材上的間接法。 但小編不說從利潤表的凈利潤調(diào)，而是從資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤，就是為了有一個整體的概念，把利潤表和現(xiàn)金流量表都納入到資產(chǎn)負(fù)債表中，這樣三表之間的關(guān)系就更明確了。注意，我們是要做直接法，這個形似間接法的原理，只是為了更好的理解。 第一步：列資產(chǎn)負(fù)債表差額，即在期初期末欄后面加一列差額欄，分別填上每個項目的期末減期初數(shù)，是的，全部是期末減期初，這樣就不必去擔(dān)憂這個數(shù)是加是減、是期末減期初還是相反了，原因看下面第二步。下圖為資產(chǎn)負(fù)債表差額表部分項目簡表： 第二步：拆未分配利潤項目，即引入利潤表項目，這時按利潤表項目性質(zhì)（可以看教材公式了）填列到對應(yīng)現(xiàn)金流量表項目中，同時把資產(chǎn)負(fù)債表中須調(diào)整的項目填列上（如應(yīng)收應(yīng)付預(yù)收預(yù)付等），怎么填？ 看下面兩段解釋，記住，這一步中，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中所有的項目都要填在現(xiàn)金流量表中才能配平（配平即流量表最后一項“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額”-資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金期末余額”=①=0），因為資產(chǎn)負(fù)債表是平的，未分配利潤是利潤表中所有項目加減得來的。 講一下加減的問題： 把未分配利潤差額想象成縮印的整張利潤表，把資產(chǎn)負(fù)債表差額表左側(cè)除貨幣資金差額欄外所有的項目都移到右側(cè)，所以調(diào)整銷售收入的時候應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)都是“減（期末-期初）”，而預(yù)收賬款則是加，因為預(yù)收賬款跟未分配利潤在同側(cè)，正負(fù)相同。 此外，還要考慮現(xiàn)金流量表本身自帶的正負(fù)號，所有現(xiàn)金支出項目在計算現(xiàn)金及等價物增加額時，都是作為負(fù)項的，但在流量表項目填列中要填正數(shù)，所以與這些有關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債表項目跟上面正好相反，即從左側(cè)移過來的項目都是加，右側(cè)項目變?yōu)闇p。所以調(diào)整銷售成本的時候預(yù)付賬款為“加（期末-期初）”，而應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)為減。因此這些科目雖與未分配利潤同側(cè)，但正負(fù)與其相反。 做完上面這些，如果①=0就完成大框架了，如果不等于0，找原因，現(xiàn)在找原因非常簡單。 步驟二：修細(xì)節(jié) 編制方法上以工作底稿法作大斧砍出基本框架（步驟一），以分析填列法作小刀修補(bǔ)細(xì)枝末節(jié)（步驟二），砍與修都是采用T型賬戶法（一借一貸）原理。其實(shí)教材上講的這三個方法也都是互相使用的，列出不同方法只是為了突出某種方法的特點(diǎn)。 步驟一已經(jīng)把大框架做出來了，現(xiàn)在開始分析填列。方法就是“拆”！根據(jù)什么來拆，總賬明細(xì)賬，小編的方法是做一個分析填列表，列明填列項目、借貸方、校驗。下圖為分析填列表部分項目簡化表格： 下圖為總賬部分科目簡化表格，小編把它放在分析填列表右側(cè)，同一張表容易查看： 需要分析填列的最基本的幾項，包括應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、固定資產(chǎn)和財務(wù)費(fèi)用等，調(diào)整的時候遵循有借必有貸，借貸必相等的原則，現(xiàn)金流量表項目里，某個項目減掉一塊，另一個項目必然加一塊，否則，原先配平的表就會不平。 此時仍需注意現(xiàn)金流量表自身的正負(fù)號，有時候現(xiàn)金流入項目加一塊，現(xiàn)金流出項目也是加一塊而不是減一塊。 關(guān)于借貸方的分析填列，應(yīng)交稅費(fèi)主要是根據(jù)明細(xì)項的賬戶性質(zhì)，如進(jìn)項銷項、稅費(fèi)返還，正負(fù)號需要大家去琢磨了；應(yīng)付職工薪酬則是跨項目，借方數(shù)列支付職工現(xiàn)金，貸方則是需減掉的管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用，此外還有代扣代繳個人的，也是這個原理；財務(wù)費(fèi)用則只是借方數(shù)分明細(xì)了。主要就是這三種情況，其他項目根據(jù)需要若需再分，仍根據(jù)這個方法來，分得多細(xì)都不會糊涂。 校驗項中，各分項借方數(shù)-各分項貸方數(shù)=±該科目賬戶凈額數(shù)（±以該賬戶借貸性質(zhì)為準(zhǔn)），二者相減②應(yīng)等于0，校驗非常關(guān)鍵，等賬目變動后發(fā)現(xiàn)①不等于0先看校驗項，若某個項目的校驗項②不為0，就可以有針對性的找原因了。這種校驗方法還能查錯賬，有幾次配不平最后發(fā)現(xiàn)是核算做錯了科目。 其實(shí)上面一些原理性的東西教材上都是講過的，只是一筆帶過，而且現(xiàn)在很少有手工編表，大部分都直接在電子表上點(diǎn)公式，使得這些帶著樸素原則的古老方法接近失傳。 原則總結(jié) 現(xiàn)金流量表是拆出來的，不是湊出來的。教材上的編制方法、網(wǎng)上流傳的各種口訣、各種秒殺，大部分都只針對后期調(diào)整項目的方法，而且是單向調(diào)整，缺乏整體概念，尤其是對于初學(xué)者來說，就算把這些公式記住，實(shí)際應(yīng)用的時候仍然力不從心， 因為這種調(diào)整屬于開放式的調(diào)整，很容易遺漏，一旦有遺漏，不得不把之前做過的調(diào)整每條翻一遍，到最后基本上是“湊”出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物增加額，我的方法是封閉式的調(diào)整，沒有遺漏，一開始是平的，一步步“拆”，到最后也是平的。因為編制現(xiàn)金流量表的時候遵循了借貸相等的原則； 有借必有貸，借貸必相等，對，這是一句無比正確的廢話，但絕對是真理，既然你的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表是根據(jù)這個原理來的，那由此二表衍生出來的現(xiàn)金流量表不遵循這個原則，絕對是走入歧途。