Tracy 追問(wèn)

2020-02-05 23:29

中石油購(gòu)進(jìn)大米給員工做福利，拿到進(jìn)項(xiàng)票，但中石油開(kāi)不出大米的銷(xiāo)項(xiàng)票，所以得到的進(jìn)項(xiàng)只能轉(zhuǎn)出，不能抵扣。是這樣嗎？

Tracy 追問(wèn)

2020-02-05 23:32

但中石油購(gòu)進(jìn)大米，做圖中5.6.7的處理，同樣也是拿到大米進(jìn)項(xiàng)票，但開(kāi)不出大米銷(xiāo)項(xiàng)啊，怎么5.6.7又能視同銷(xiāo)售呢？

Tracy 追問(wèn)

2020-02-05 23:33

基礎(chǔ)不好，謝謝老師解答

莊老師 解答

2020-02-06 00:02

1、中石油購(gòu)進(jìn)大米給員工做福利，拿到進(jìn)項(xiàng)票，但中石油開(kāi)不出大米的銷(xiāo)項(xiàng)票，所以得到的進(jìn)項(xiàng)只能轉(zhuǎn)出，不能抵扣，是這樣。
2、中石油購(gòu)進(jìn)大米，做圖中5.6.7的處理，同樣也是拿到大米進(jìn)項(xiàng)票，但開(kāi)不出大米銷(xiāo)項(xiàng)啊，怎么5.6.7又能視同銷(xiāo)售，可以作無(wú)開(kāi)票繳稅視同銷(xiāo)售

Tracy 追問(wèn)

2020-02-06 00:07

無(wú)開(kāi)票繳稅是什么樣的？如果是這樣的話，4就不能做無(wú)開(kāi)票繳稅嗎？

莊老師 解答

2020-02-06 07:45

你好，無(wú)開(kāi)票繳稅是視同銷(xiāo)售繳增值稅，
一、自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人福利均屬于視同銷(xiāo)售行為，要按售價(jià)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。但兩者會(huì)計(jì)分錄有區(qū)別，用于集體福利不確認(rèn)收入，而作為個(gè)人福利要確認(rèn)收入。
二、說(shuō)明。增值稅法規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶(hù)“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)”的行為，視同銷(xiāo)售貨物，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。會(huì)計(jì)處理如下。
1、企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品或委托加工貨物作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的。
（1）根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等
貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
（2）發(fā)放貨物給職工時(shí)，應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，涉及增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（市場(chǎng)售價(jià)）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
（3）結(jié)轉(zhuǎn)貨物成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
2、企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品、委托加工的貨物用于集體福利設(shè)施的建設(shè)，因貨物沒(méi)有離開(kāi)本企業(yè)，而是形成了另一項(xiàng)資產(chǎn)，雖然也是視同銷(xiāo)售，按市場(chǎng)售價(jià)和適用稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，但只結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認(rèn)收入。
借：在建工程
貸：庫(kù)存商品（成本）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

莊老師 解答

2020-02-06 07:46

外購(gòu)的貨物已經(jīng)用于“消費(fèi)”，該貨物已經(jīng)進(jìn)行過(guò)流通，且已是流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的最末端，故不再視同銷(xiāo)售，而要將其購(gòu)進(jìn)時(shí)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，不能進(jìn)行抵扣，因?yàn)橛糜谂c生產(chǎn)無(wú)關(guān)的支出。 
自產(chǎn)的貨物用于同樣的用途則不同，因?yàn)樽援a(chǎn)的貨物還未進(jìn)行過(guò)流通，此時(shí)要視同銷(xiāo)售。

莊老師 解答

2020-02-06 07:47

因?yàn)樵鲋刀悧l例規(guī)定，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的不能抵扣增值稅，用于個(gè)人消費(fèi)或集體福利就是非應(yīng)稅項(xiàng)目。

Tracy 追問(wèn)

2020-02-06 08:04

這么說(shuō)，購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)行5.6.7的處理是因?yàn)樨浳锖竺孢€可能流通，所以視同銷(xiāo)售，要交增值稅?而購(gòu)進(jìn)貨物做4的處理，是因?yàn)橐呀?jīng)到消費(fèi)的末端，不會(huì)再流通的原因，所以不視同銷(xiāo)售?

莊老師 解答

2020-02-06 08:49

你好，是的，是這樣的，

莊老師 解答

2020-02-06 08:53

因?yàn)檫@些生產(chǎn)這些產(chǎn)品的原材料當(dāng)初的進(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)拿去做了抵扣，并且用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)已經(jīng)是整個(gè)增值稅鏈條最后一個(gè)環(huán)節(jié)。還有一個(gè)原因就是進(jìn)項(xiàng)稅額不好精確轉(zhuǎn)出，不像購(gòu)入的商品如果用于集體福利等非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，由于是外購(gòu)，帶有發(fā)票，可以很方便確認(rèn)，所以只需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出就行，而自產(chǎn)貨物則需要視同銷(xiāo)售。

Tracy 追問(wèn)

2020-02-06 11:10

那不管是自產(chǎn)的還是外購(gòu)的，做5.6.7的處理，我們?cè)趺粗朗遣皇堑搅讼M(fèi)鏈的最末端呢？也許這中間也有到了末端的，那就不能視同銷(xiāo)售了……

莊老師 解答

2020-02-06 11:19

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：
  （一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；
  （二）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；
  （三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
  （四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；
  （五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；
  （六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù)；
  （七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；
  （八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

  外購(gòu)貨物不同用途的增值稅處理
  （1）甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批水泥用于修建自己的辦公大樓，增值稅不視同銷(xiāo)售貨物，如認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)，需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;
  （2）甲企業(yè)自產(chǎn)水泥用于修建自己的辦公大樓，增值稅視同銷(xiāo)售貨物，生產(chǎn)水泥過(guò)程產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣;。
  （3）甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批食用油用于職工食堂炸油條，增值稅不視同銷(xiāo)售貨物，如認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)，需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;
  （4）甲企業(yè)自產(chǎn)或委托加工食用油用于職工食堂炸油條，增值稅視同銷(xiāo)售貨物，自產(chǎn)或委托加工食用油過(guò)程產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣；
  （5）將自產(chǎn)的服裝發(fā)給員工用于勞保用品，增值稅不視同銷(xiāo)售貨物，生產(chǎn)服裝過(guò)程產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。
  （6）將自產(chǎn)的服裝發(fā)給員工用于職工福利費(fèi)，增值稅視同銷(xiāo)售貨物，生產(chǎn)服裝過(guò)程產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。
  （7）甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備，并以此投資設(shè)立一家生產(chǎn)企業(yè)，增值稅視同銷(xiāo)售貨物，可以開(kāi)專(zhuān)票，購(gòu)進(jìn)的設(shè)備產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)可抵扣;
  （8）甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批卷煙分配給股東，增值稅視同銷(xiāo)售貨物，購(gòu)進(jìn)的卷煙產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)可抵扣;
  （9）甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批月餅贈(zèng)送給客戶(hù)，增值稅視同銷(xiāo)售貨物，購(gòu)進(jìn)的月餅產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)可抵扣。，