九劍 追問

2020-02-06 15:19

那盤虧呢？

樸老師 解答

2020-02-06 15:23

1、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）第九條規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關(guān)申報扣除：（二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；

  第十條規(guī)定，前條以外的資產(chǎn)損失，應以專項申報的方式向稅務機關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。

  第二十六條規(guī)定，存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：
  （一 ）存貨計稅成本確定依據(jù)；

  （二 ）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；

  （三 ）存貨盤點表；

  （四 ）存貨保管人對于盤虧的情況說明。

  第四十八條規(guī)定，企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當、不規(guī)范或因業(yè)務創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失，應由企業(yè)承擔的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準予在稅前申報扣除，但應出具損失原因證明材料或業(yè)務監(jiān)管部門定性證明、損失專項說明。

  根據(jù)上述規(guī)定，“正常損耗”的認定，稅法沒有明確的定量標準，實務中，企業(yè)應就該標準與主管稅務機關(guān)溝通并取得認可。否則不能作為正常損耗以清單申報方式申報扣除。

  存貨盤虧損失扣除責任人賠償后應由企業(yè)承擔的金額，可以按上述規(guī)定稅前扣除。

  2、《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規(guī)定，條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。

  根據(jù)上述規(guī)定，管理不善造成的盤虧損失，相應進項稅額不得抵扣，應進行轉(zhuǎn)出處理。