自覺的胡蘿卜 追問

2020-02-12 12:51

老師:您好！新公司就從2020開始建賬，計(jì)提再發(fā)放嗎？能否具體說下建賬怎么操作？

趙海龍老師 解答

2020-02-12 13:03

建賬的話和常規(guī)的建賬處理是一樣的，目前你這個(gè)復(fù)雜的地方就在于是吸收合并了一家單位。實(shí)際業(yè)務(wù)過程中，這種業(yè)務(wù)并不是企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)，不經(jīng)常發(fā)生，所以處理起來比較棘手。
根據(jù)公司法的相關(guān)規(guī)定，吸收合并后，合并前的債務(wù)應(yīng)當(dāng)由合并后的單位承擔(dān)。同樣的道理，合并前的未處理完畢的業(yè)務(wù)也應(yīng)當(dāng)由合并后的單位承受。
但是，站在稅收角度，這個(gè)問題是否成立呢
關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào)）。
納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。
《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第55號(hào)）：
A、增值稅一般納稅人（以下稱“原納稅人”）在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱“新納稅人”），并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

B、原納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真核查納稅人資產(chǎn)重組相關(guān)資料，核實(shí)原納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項(xiàng)留抵稅額轉(zhuǎn)移單》。

C、新納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將原納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞來的《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項(xiàng)留抵稅額轉(zhuǎn)移單》與納稅人報(bào)送資料進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，對(duì)原納稅人尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在確認(rèn)無誤后，允許新納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕175號(hào)）。

趙海龍老師 解答

2020-02-12 13:05

根據(jù)你上述描述，公司在接受之前沒有發(fā)放的工資屬于未履行完畢的合同，吸收的單位可以接受公司后繼續(xù)履行合同。也就是新的公司可以進(jìn)行發(fā)放。個(gè)稅按照新個(gè)稅法的規(guī)定是按照實(shí)際發(fā)放的時(shí)候來申報(bào)繳納個(gè)人所得稅

趙海龍老師 解答

2020-02-12 13:06

此處涉及到建賬，就是把之前的資產(chǎn)債務(wù)一并承受過來，然后正常發(fā)放工資，正常申報(bào)即可。

自覺的胡蘿卜 追問

2020-02-12 13:11

感謝老師的耐心解答。那新公司是要從2018年開始建賬？然后每月計(jì)提，到了2020再發(fā)放嗎？是要補(bǔ)申報(bào)嗎？因?yàn)?020剛注冊(cè)新公司時(shí)，1月個(gè)稅已經(jīng)申報(bào)了法人的，那時(shí)還沒支付原公司留下來的工資

趙海龍老師 解答

2020-02-12 13:13

個(gè)人所得稅現(xiàn)在的政策是按照實(shí)際發(fā)放的金額進(jìn)行申報(bào)，這樣子就無需在進(jìn)行計(jì)提，因?yàn)槲罩暗哪莻€(gè)公司賬面已經(jīng)進(jìn)行計(jì)提了工資到應(yīng)付職工薪酬這個(gè)科目了， 再次計(jì)提就重復(fù)了

自覺的胡蘿卜 追問

2020-02-12 13:51

不管原公司的賬，新公司自己新建核算。需要原公司債務(wù)用什么科目過度過來新公司嗎？

趙海龍老師 解答

2020-02-12 13:54

可以直接把原單位的科目過度到新公司進(jìn)行處理