包裝物押金，逾期的應(yīng)怎樣算，未逾期的應(yīng)怎樣算

樸老師

職稱：會計(jì)師

2020-02-18 09:19

沒收逾期未退的包裝物押金的會計(jì)分錄如下：

借：其他應(yīng)付款——包裝物押金

貸：營業(yè)外收入（扣除應(yīng)繳稅金后的凈額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

——應(yīng)交消費(fèi)稅（包裝應(yīng)繳消費(fèi)稅貨物的）

注：應(yīng)交增值稅=【押金/（1+包裝貨物的增值稅率）】*包裝貨物適用的增值稅率

應(yīng)交消費(fèi)稅=【押金/（1+包裝貨物的增值稅率）】*包裝貨物適用的消費(fèi)稅率

樸老師解答

2020-02-19 09:23

包裝物押金處理情況如下：

（1）銷售貨物收取的包裝物押金，如果單獨(dú)記賬核算，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅。

納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長短，超過一年（含一年）以上仍不退還的均并入銷售額征稅。

（2）因逾期（1年為限）未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額征稅。征稅時注意兩點(diǎn)：一是逾期包裝物押金為含稅收入，需換算成不含稅價再并入銷售額；二是征稅稅率為所包裝貨物適用稅率。

（3）酒類產(chǎn)品：啤酒、黃酒按是否逾期處理，啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的押金，無論是否逾期一律并入銷售額征稅。