煙花懿冷 追問

2020-02-20 20:10

嗯是的，這種商品我們銷售給客戶就不開發(fā)票，因為也是網上銷售，但我們還要從境外的這家公司采購，境外的公司是不是不開發(fā)票的??？境外公司應該也有發(fā)票一類的憑證吧？

郭老師 解答

2020-02-20 20:16

境外的他得報關
他給你開形式發(fā)票就可以
需要交關稅，增值稅
增值稅進口繳款書可以抵扣你的銷項
這個程序的話得是你做庫存商品
如果境外企業(yè)直接銷售給你的下家
你不用做庫存商品
直接按利潤做收入的

煙花懿冷 追問

2020-02-20 20:21

郭老師，我們是不是類似代銷呢？是我們公司直接銷售給終端客戶，先收到貨款，然后一大部分付款結算給境外公司，我們公司是不是按付匯后的差額做收入呢？這種情況需要做庫存商品嗎？

郭老師 解答

2020-02-20 20:34

根據《財政部、國家稅務總局關于增值稅、營業(yè)稅若干政策法規(guī)的通知》（財稅字〔1994〕26號）的規(guī)定，代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，無論會計制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅。（一）受托方不墊付資金；（二）銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉交給委托方；（三）受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進口貨物則為海關代征的增值稅額）與委托方結算貨款，并另外收取手續(xù)費?！秶叶悇湛偩株P于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》（國稅函發(fā)〔1995〕288號）規(guī)定，代理進口貨物的行為，屬于增值稅條例所稱的代購貨物行為，應按增值稅代購貨物的征稅規(guī)定執(zhí)行。但鑒于代理進口貨物的海關完稅憑證有的開具給委托方，有的開具給受托方的特殊性，對代理進口貨物，以海關開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。即對報關進口貨物，凡是海關的完稅憑證開具給委托方的，對代理方不征增值稅；凡是海關的完稅憑證開具給代理方的，對代理方應按規(guī)定增收增值稅?！秶叶悇湛偩株P于加強進口環(huán)節(jié)增值稅專用繳款書抵扣稅款管理的通知》（國稅發(fā)〔1996〕32號）規(guī)定，對海關代征進口環(huán)節(jié)增值稅開據的增值稅專用繳款書上標明有兩個單位名稱，即，既有代理進口單位名稱，又有委托進口單位名稱的，只準予其中取得專用繳款書原件的一個單位抵扣稅款。
依據上述規(guī)定，受托方代購貨物墊付貨款，不符合代購貨物條件，無論會計制度規(guī)定如何核算，受托方應繳納增值稅。代理進口貨物，以海關開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人；海關代征進口環(huán)節(jié)增值稅開據的增值稅專用繳款書上標明有兩個單位名稱，只準予其中取得專用繳款書原件的一個單位抵扣稅款。
在“營改增”以前，外貿企業(yè)在代理進口貨物之前，無論是進口免稅貨物還是非免稅貨物，企業(yè)與委托方簽訂代理進口協議，并按合同規(guī)定收取一定比例的手續(xù)費，在進口非免稅貨物報關時，海關進口增值稅專用繳款書、海關進口關稅繳款書的繳款單位（人）的名稱必須是委托方名稱和受托方名稱（簡稱“雙抬頭”）才能以代理進口的形式進行操作，即代理進口貨物價款不計入委托方的計稅收入，代理手續(xù)費收入應當繳納“代理服務”營業(yè)稅。如果海關進口稅票繳款書僅為受托方名稱，只能以自營進口方式進行結算，這樣受托方收取的手續(xù)費用必須加在總價款中按進口貨物相應的稅率計算繳納增值稅。
一般情況下，銷貨方應當是將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉交給委托方。但在“營改增”以后，根據《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號）第八條規(guī)定：納稅人代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。也就是說，只有代理進口手續(xù)費用按6%開具增值稅專用發(fā)票，受托方收取并代為支付的免稅貨物可以開具增值稅普通發(fā)票。值得注意的是，國家稅務總局對代理進口非免稅貨物中受托方收取委托方并代付的款項，在結算時如何開具發(fā)票的問題并未作相關的規(guī)定，鑒于此種情況，穩(wěn)妥的方法是按自營進口的方式進行財務核算。

郭老師 解答

2020-02-20 20:34

我 看到這個文件

煙花懿冷 追問

2020-02-20 20:39

噢，我還不明白，那您看我們的情況，公司直接銷售給終端客戶，先收到貨款，然后一大部分付款結算給境外公司，我們公司是不是按付匯后的差額做收入呢？這種情況需要做庫存商品嗎？

郭老師 解答

2020-02-20 20:46

如果你們購入的不是不免稅的貨物
a委托你們代購
海關的完稅憑證開給a，你單位不交增值稅
你收的手續(xù)費做收入
不用做庫存商品

煙花懿冷 追問

2020-02-20 20:53

噢，郭老師，是海外公司委托我們，我們是不是應該是代銷呢？海關完稅憑證可以開給海外公司嗎？

郭老師 解答

2020-02-20 20:55

海外開給咱的
要么開給你
要么開給a
買給你，你需要把貨物和手續(xù)費一塊交增值稅
不過進口海關增值稅也可以抵扣
如果開給你，你安手續(xù)費確認收入

煙花懿冷 追問

2020-02-20 21:01

郭老師，我還不太明白，我們應該是幫海外的某家公司在國內代銷商品，然后我們先收到終端客戶的貨款，再付匯結算給境外公司，這種情況怎樣會計處理呢？我們是按差額確認收入，不用做庫存商品對吧？那進口增值稅呢，也不用交進口增值稅關稅對嗎？

郭老師 解答

2020-02-20 21:12

你代a購入
境外企業(yè)開給a完稅憑證
你不用做庫存商品
這些提前講好了

郭老師 解答

2020-02-20 21:12

不用你交關稅和增值稅的

煙花懿冷 追問

2020-02-20 21:16

老師，我們不是代a購入啊，就只有我們和境外企業(yè)，我們是代境外企業(yè)銷售給國內客戶，網上銷售，我不理解您說的a指的哪方？

郭老師 解答

2020-02-20 21:17

國內客戶就是a

煙花懿冷 追問

2020-02-20 21:20

噢噢，理解了，我們相當于代購，具體賬務處理您看這樣對嗎，我們先收到a的貨款，做其他應付款，然后結算付款給境外公司，沖其他應付款，剩下的差額我們做收入交增值稅？

郭老師 解答

2020-02-20 21:23

可以這么做的
一定要注意，進口的完稅憑證開給你的客戶

煙花懿冷 追問

2020-02-20 21:25

郭老師，我們是網上銷售給客戶，也就是說，客戶要憑證的話，應該是境外公司開給我們的客戶對嗎？

郭老師 解答

2020-02-20 21:28

你好，是的，