煙花懿冷 追問

2020-02-20 20:10

嗯是的，這種商品我們銷售給客戶就不開發(fā)票，因為也是網(wǎng)上銷售，但我們還要從境外的這家公司采購，境外的公司是不是不開發(fā)票的?。烤惩夤緫?yīng)該也有發(fā)票一類的憑證吧？

郭老師 解答

2020-02-20 20:16

境外的他得報關(guān)
他給你開形式發(fā)票就可以
需要交關(guān)稅，增值稅
增值稅進口繳款書可以抵扣你的銷項
這個程序的話得是你做庫存商品
如果境外企業(yè)直接銷售給你的下家
你不用做庫存商品
直接按利潤做收入的

煙花懿冷 追問

2020-02-20 20:21

郭老師，我們是不是類似代銷呢？是我們公司直接銷售給終端客戶，先收到貨款，然后一大部分付款結(jié)算給境外公司，我們公司是不是按付匯后的差額做收入呢？這種情況需要做庫存商品嗎？

郭老師 解答

2020-02-20 20:34

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策法規(guī)的通知》（財稅字〔1994〕26號）的規(guī)定，代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，無論會計制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅。（一）受托方不墊付資金；（二）銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；（三）受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》（國稅函發(fā)〔1995〕288號）規(guī)定，代理進口貨物的行為，屬于增值稅條例所稱的代購貨物行為，應(yīng)按增值稅代購貨物的征稅規(guī)定執(zhí)行。但鑒于代理進口貨物的海關(guān)完稅憑證有的開具給委托方，有的開具給受托方的特殊性，對代理進口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。即對報關(guān)進口貨物，凡是海關(guān)的完稅憑證開具給委托方的，對代理方不征增值稅；凡是海關(guān)的完稅憑證開具給代理方的，對代理方應(yīng)按規(guī)定增收增值稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于加強進口環(huán)節(jié)增值稅專用繳款書抵扣稅款管理的通知》（國稅發(fā)〔1996〕32號）規(guī)定，對海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)增值稅開據(jù)的增值稅專用繳款書上標明有兩個單位名稱，即，既有代理進口單位名稱，又有委托進口單位名稱的，只準予其中取得專用繳款書原件的一個單位抵扣稅款。
依據(jù)上述規(guī)定，受托方代購貨物墊付貨款，不符合代購貨物條件，無論會計制度規(guī)定如何核算，受托方應(yīng)繳納增值稅。代理進口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人；海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)增值稅開據(jù)的增值稅專用繳款書上標明有兩個單位名稱，只準予其中取得專用繳款書原件的一個單位抵扣稅款。
在“營改增”以前，外貿(mào)企業(yè)在代理進口貨物之前，無論是進口免稅貨物還是非免稅貨物，企業(yè)與委托方簽訂代理進口協(xié)議，并按合同規(guī)定收取一定比例的手續(xù)費，在進口非免稅貨物報關(guān)時，海關(guān)進口增值稅專用繳款書、海關(guān)進口關(guān)稅繳款書的繳款單位（人）的名稱必須是委托方名稱和受托方名稱（簡稱“雙抬頭”）才能以代理進口的形式進行操作，即代理進口貨物價款不計入委托方的計稅收入，代理手續(xù)費收入應(yīng)當繳納“代理服務(wù)”營業(yè)稅。如果海關(guān)進口稅票繳款書僅為受托方名稱，只能以自營進口方式進行結(jié)算，這樣受托方收取的手續(xù)費用必須加在總價款中按進口貨物相應(yīng)的稅率計算繳納增值稅。
一般情況下，銷貨方應(yīng)當是將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方。但在“營改增”以后，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號）第八條規(guī)定：納稅人代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。也就是說，只有代理進口手續(xù)費用按6%開具增值稅專用發(fā)票，受托方收取并代為支付的免稅貨物可以開具增值稅普通發(fā)票。值得注意的是，國家稅務(wù)總局對代理進口非免稅貨物中受托方收取委托方并代付的款項，在結(jié)算時如何開具發(fā)票的問題并未作相關(guān)的規(guī)定，鑒于此種情況，穩(wěn)妥的方法是按自營進口的方式進行財務(wù)核算。

郭老師 解答

2020-02-20 20:34

我 看到這個文件

煙花懿冷 追問

2020-02-20 20:39

噢，我還不明白，那您看我們的情況，公司直接銷售給終端客戶，先收到貨款，然后一大部分付款結(jié)算給境外公司，我們公司是不是按付匯后的差額做收入呢？這種情況需要做庫存商品嗎？

郭老師 解答

2020-02-20 20:46

如果你們購入的不是不免稅的貨物
a委托你們代購
海關(guān)的完稅憑證開給a，你單位不交增值稅
你收的手續(xù)費做收入
不用做庫存商品

煙花懿冷 追問

2020-02-20 20:53

噢，郭老師，是海外公司委托我們，我們是不是應(yīng)該是代銷呢？海關(guān)完稅憑證可以開給海外公司嗎？

郭老師 解答

2020-02-20 20:55

海外開給咱的
要么開給你
要么開給a
買給你，你需要把貨物和手續(xù)費一塊交增值稅
不過進口海關(guān)增值稅也可以抵扣
如果開給你，你安手續(xù)費確認收入

煙花懿冷 追問

2020-02-20 21:01

郭老師，我還不太明白，我們應(yīng)該是幫海外的某家公司在國內(nèi)代銷商品，然后我們先收到終端客戶的貨款，再付匯結(jié)算給境外公司，這種情況怎樣會計處理呢？我們是按差額確認收入，不用做庫存商品對吧？那進口增值稅呢，也不用交進口增值稅關(guān)稅對嗎？

郭老師 解答

2020-02-20 21:12

你代a購入
境外企業(yè)開給a完稅憑證
你不用做庫存商品
這些提前講好了

郭老師 解答

2020-02-20 21:12

不用你交關(guān)稅和增值稅的

煙花懿冷 追問

2020-02-20 21:16

老師，我們不是代a購入啊，就只有我們和境外企業(yè)，我們是代境外企業(yè)銷售給國內(nèi)客戶，網(wǎng)上銷售，我不理解您說的a指的哪方？

郭老師 解答

2020-02-20 21:17

國內(nèi)客戶就是a

煙花懿冷 追問

2020-02-20 21:20

噢噢，理解了，我們相當于代購，具體賬務(wù)處理您看這樣對嗎，我們先收到a的貨款，做其他應(yīng)付款，然后結(jié)算付款給境外公司，沖其他應(yīng)付款，剩下的差額我們做收入交增值稅？

郭老師 解答

2020-02-20 21:23

可以這么做的
一定要注意，進口的完稅憑證開給你的客戶

煙花懿冷 追問

2020-02-20 21:25

郭老師，我們是網(wǎng)上銷售給客戶，也就是說，客戶要憑證的話，應(yīng)該是境外公司開給我們的客戶對嗎？

郭老師 解答

2020-02-20 21:28

你好，是的，