胖嘟 追問

2020-02-22 21:03

不明白，可以再舉例子

莊老師 解答

2020-02-22 21:15

你好，好的，你參考一下，
根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知(財(cái)會(huì)[2016]22號)的規(guī)定，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“工程施工”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目，貸記“工程施工”科目。根據(jù)此規(guī)定，選擇簡易計(jì)稅方法的總包扣除分包額的賬務(wù)處理如下:

第一步，總包與業(yè)主結(jié)算工程款，并全額開增值稅發(fā)票給業(yè)主時(shí)的賬務(wù)處理如下:

借:銀行存款/應(yīng)收賬款

貸:工程結(jié)算/主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

第二步，總包與分包結(jié)算未支付工程款給分包方且分包方未開增值稅發(fā)票給總包時(shí)的賬務(wù)處理如下:

借:工程施工——合同成本(分包成本)

貸:應(yīng)付賬款——分包方

第三步，總包支付分包方工程并且總包收到分包方開具的增值稅發(fā)票時(shí)的賬務(wù)處理如下:

借:應(yīng)付賬款——分包方

貸:銀行存款

同時(shí)，借:應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅[分包額÷(1+3%)×3%]

貸:工程施工——合同成本(分包成本)[分包額÷(1+3%)×3%]

案例分析

選擇簡易計(jì)稅方法的總分包業(yè)務(wù)的財(cái)稅案例分析

1、案情介紹

山東的甲公司承包了山西一個(gè)合同值為1000萬元(含增值稅)的工程項(xiàng)目，并把其中300萬元(含增值稅)的部分項(xiàng)目分包給具有相應(yīng)資質(zhì)的分包人乙公司，工程完工后，該工程項(xiàng)目最終結(jié)算值為1000萬元(含增值稅)。假設(shè)該項(xiàng)目屬于老項(xiàng)目，甲乙公司均采取簡易計(jì)稅。甲公司完成工程累計(jì)發(fā)生合同成本500萬元.總包方甲公司如何進(jìn)行財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理?

2、財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理

(1)完成合同成本:

借:工程施工—合同成本 500

貸:原材料等 500

(2)收到總承包款:

借:銀行存款 1000

貸:工程結(jié)算 970.88

應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅 29.12

(3)分包工程結(jié)算:

借:工程施工——合同成本 300

貸:應(yīng)付賬款——乙公司 300

(4)全額支付分包工程款并取得分包方開具的增值稅普通發(fā)票時(shí):

借:應(yīng)付賬款——乙公司 300

貸:銀行存款 300

同時(shí)，借:應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅 8.74

貸:工程施工——合同成本 8.74

(5)甲公司確認(rèn)該項(xiàng)目收入與費(fèi)用:

借:主營業(yè)務(wù)成本 791.26

工程施工——合同毛利 179.62

貸:主營業(yè)務(wù)收入 970.88

(6)工程結(jié)算與工程施工對沖結(jié)平:

借:工程結(jié)算 970.88

貸:工程施工——合同成本 791.26

——合同毛利 179.62

(7)甲向項(xiàng)目所在地山西國稅局預(yù)繳稅款=(1000-300)÷(1+3%)×3%)=20.38(萬元)，

借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 20.38

貸:銀行存款 20.38

借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 20.38

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 20.38

(8)分包給總包開增值稅發(fā)票時(shí)，必須在發(fā)票備注欄要注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))及項(xiàng)目名稱。簡易計(jì)稅的情況下，甲公司必須全額開具增值稅專用發(fā)票給業(yè)主，發(fā)票上的稅額=1000÷(1+3%)×3%=29.12(萬元);金額=1000-29.12=970.88(萬元)。

總包甲公司預(yù)繳稅款后，向甲公司機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)的稅額。甲納稅申報(bào)按差額計(jì)算稅額:(1000-300)÷(1+3%)×3%=20.38(萬元)。