【ご左肩★蝶舞╮】 追問(wèn)

2020-02-23 18:18

謝謝，如果是一般納稅企業(yè)適用的簡(jiǎn)易計(jì)稅核算的制度呢？

莊老師 解答

2020-02-23 18:31

你好，一般納稅企業(yè)適用的簡(jiǎn)易計(jì)稅核算，必須適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的情形

建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)的范圍，按照《建筑工程施工質(zhì)量驗(yàn)收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)》(GB50300-2013)附錄B《建筑工程的分部工程、分項(xiàng)工程劃分》中的“地基與基礎(chǔ)”“主體結(jié)構(gòu)”分部工程的范圍執(zhí)行。

二、可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的情形

(一)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

(二)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

(三)一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

建筑工程老項(xiàng)目，是指:

1、《建筑工程施工許可證》注明的 開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;

2、未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

(四)一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

【ご左肩★蝶舞╮】 追問(wèn)

2020-02-23 19:34

是一般納稅勞務(wù)公司適用的簡(jiǎn)易計(jì)稅核算的制度

莊老師 解答

2020-02-23 20:10

你好，勞務(wù)公司適用的簡(jiǎn)易計(jì)稅會(huì)計(jì)核算

主要會(huì)計(jì)分錄：

  1．材料費(fèi)

  領(lǐng)用的自購(gòu)材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫(kù)單等單據(jù)，計(jì)入合同成本中的材料費(fèi)

  借：工程施工—合同成本——材料費(fèi)

  貸：原材料

  2．人工費(fèi)

  根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計(jì)提的福利費(fèi)等費(fèi)用計(jì)入合同成本中的人工費(fèi)

  借：工程施工—合同成本——人工費(fèi)

  貸：應(yīng)付工資

  貸：應(yīng)付福利費(fèi)

  3．分包工程費(fèi)用

  （1）預(yù)付工程款

  根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預(yù)付款應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款”科目

  借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

  貸：銀行存款

  （2）工程款結(jié)算

  根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)的結(jié)算通知單，確認(rèn)應(yīng)付的工程款

  借：工程施工——合同成本——分包工程費(fèi)用

  貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

  （3）支付進(jìn)度款：

  支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項(xiàng)時(shí)，

  借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

  貸：銀行存款

  4．機(jī)械作業(yè)和機(jī)械使用費(fèi)

  （1）使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)入“機(jī)械作業(yè)—承包工程”明細(xì)科目。機(jī)械作業(yè)科目應(yīng)遵循“工程施工—合同成本”科目核算原則。

  借：機(jī)械作業(yè)—承包工程

  貸：銀行存款

  應(yīng)付賬款

  累計(jì)折舊…..

  月份終了，分配至工程施工科目

  借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)

  貸：機(jī)械作業(yè)—承包工程

  （2）上述對(duì)本單位承包工程所發(fā)生的各項(xiàng)機(jī)械作業(yè)費(fèi)用如果金額較小，也可以直接計(jì)入工程施工科目中的機(jī)械使用費(fèi)科目。

  借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)

  貸：銀行存款

  應(yīng)付賬款

  應(yīng)付工資

  累計(jì)折舊….

  （3）從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械，支付或負(fù)擔(dān)的機(jī)械租賃費(fèi)，直接記入“工程施工”科目。

  借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)

  貸：銀行存款

  應(yīng)付賬款 （與外部單位往來(lái)用）

  其他應(yīng)收款—公司內(nèi)部往來(lái)（業(yè)務(wù)結(jié)算）（與獨(dú)立核算單位業(yè)務(wù)用）

  5．其他直接費(fèi)

  如設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場(chǎng)地清理費(fèi)用、水電費(fèi)等，計(jì)入其他直接費(fèi)科目。

  借：工程施工—合同成本—其他直接費(fèi)

  貸：銀行存款

  應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款、應(yīng)付購(gòu)貨款等

  臨時(shí)設(shè)施攤銷

  6．施工間接費(fèi)用

  （1）項(xiàng)目部的管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)首先計(jì)入“施工間接費(fèi)用”科目

  借：施工間接費(fèi)用

  貸：銀行存款

  累計(jì)折舊

  應(yīng)付工資

  應(yīng)付福利費(fèi) ．．．．．．

  2）月末，施工間接費(fèi)用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費(fèi)科目，如果是多個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)按照一定比例進(jìn)行分配。

  借：工程施工—合同成本—施工間接費(fèi)

  貸：施工間接費(fèi)用

  （四）經(jīng)營(yíng)收入、成本和稅金

  每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，年底根據(jù)確認(rèn)的數(shù)額確認(rèn)年度收入，并對(duì)年度其他月份進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。產(chǎn)值確認(rèn)后，確認(rèn)合同毛利，記入“工程施工——合同毛利”科目，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”與 “工程施工——合同毛利”的差額計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目。參照新的《施工企業(yè)核算辦法》

  1．每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

  工程施工——合同毛利

  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

  2．年末根據(jù)工程部核實(shí)的項(xiàng)目進(jìn)行收入和成本的調(diào)整（調(diào)減用負(fù)數(shù)）

  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

  工程施工——合同毛利

  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

  3．工程完工后，應(yīng)根據(jù)決算文件，扣除以前年度確認(rèn)的收入和成本，來(lái)確認(rèn)當(dāng)期收入和成本

  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

  工程施工——合同毛利

  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

  4．計(jì)算各期應(yīng)交納的稅金及附加

  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

  貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、應(yīng)交城建稅等

  其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加等

  （五）工程結(jié)算 參照新的《施工企業(yè)核算辦法》

  （六）工程決算

  工程完工決算后，應(yīng)將工程結(jié)算科目與工程施工科目沖抵，沖抵后，工程施工科目與工程結(jié)算科目余額均為零。

  借：工程結(jié)算

  貸：工程施工——合同成本

  工程施工——合同毛利