文靜老師 解答

2020-03-04 14:00

(1) 進(jìn)口散裝化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格：(150+150×40%)÷(1-15%)=247.06(萬元)
進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅：247.06×15%=37.06(萬元)
進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅：247.06×16%=39.53(萬元)(現(xiàn)在稅率13%)
(2) 生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅額：
[290+51.48÷(1+16%)]×16%-39.53=13.97(萬元)(增值稅率現(xiàn)為13%)
生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額：
[290+51.48÷(1+16%)]×15%-37.06×80%=20.51(萬元)

小波 追問

2020-03-04 16:33

我想問一下第二問算消費(fèi)稅的時(shí)候拿出來的80%生產(chǎn)了7800個(gè)產(chǎn)品但是他實(shí)際只賣了6800個(gè)，為什么在抵扣的時(shí)候抵扣80%

文靜老師 解答

2020-03-04 16:40

不是的。7800是連續(xù)生產(chǎn)的消費(fèi)品，6800是另外賣的消費(fèi)品。相當(dāng)于一起進(jìn)了15600。消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征稅。進(jìn)口時(shí)已經(jīng)繳納過進(jìn)口消費(fèi)稅,所以國內(nèi)銷售時(shí)不再繳納消費(fèi)稅。如果再加工為成套產(chǎn)品銷售,允許扣除生產(chǎn)領(lǐng)用的進(jìn)口產(chǎn)品已納消費(fèi)稅，因?yàn)轭I(lǐng)用了80%，所以扣80%

小波 追問

2020-03-04 17:48

我還是不怎么明白，難道賣出去的6800件不是再加工后賣出去的商品嗎，15600是什么意思呀

文靜老師 解答

2020-03-04 21:26

不是的，比如進(jìn)口煙絲，可以進(jìn)一步加工成卷煙。也可以直接銷售煙絲。我的意思是題目進(jìn)口后一部分用于加工，一部分直接銷售。

小波 追問

2020-03-04 22:01

啊您的意思是生產(chǎn)出來的7800件是沒有加工直接銷售的？

文靜老師 解答

2020-03-04 22:02

是的，是這個(gè)意思。連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅允許扣除。

小波 追問

2020-03-04 22:02

可是按題目的意思難道不是進(jìn)口的貨物的百分之八十用于加工生產(chǎn)出7800件，現(xiàn)在賣出去6800件，我的疑問在于現(xiàn)在我們只賣出去了6800件，而不是所有的7800件，為什么可以抵扣全部80%的消費(fèi)稅

文靜老師 解答

2020-03-04 22:05

我知道你的意思，即使按你理解的7800件里面賣6800件，按照消費(fèi)稅扣除按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除的規(guī)定，也是沒有問題的。

文靜老師 解答

2020-03-04 22:08

連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款